1.“先離后審”、“先任后審”狀況普遍，審任脫節(jié)，難以達(dá)到應(yīng)有的審計(jì)成效和目的?，F(xiàn)實(shí)工作中“先離任，后審計(jì)”、“先任命，后審計(jì)”的常規(guī)做法有背于中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于“國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定”的要求，審計(jì)成果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用參考作用不大，且審計(jì)容易走形式。

　　2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度尚未全部建立，監(jiān)督合力作用有待進(jìn)一步發(fā)揮。有的地方、單位部門(mén)間協(xié)調(diào)配合不力，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分。紀(jì)檢、組織及審計(jì)監(jiān)督的合力作用沒(méi)有充分發(fā)揮。

　　3.現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀和人員素質(zhì)、水平不能完全適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。部分部門(mén)和單位沒(méi)有建立專(zhuān)職的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員少、審計(jì)任務(wù)重的矛盾沒(méi)有從根本上解決。有的審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，存在“怕得罪人”和“走形式”的思想意識(shí)，不能勝任企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

　　4.審計(jì)廣度、深度不夠，審計(jì)行為不規(guī)范。主要表現(xiàn)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一定的隨意性和盲目性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)施細(xì)則尚未出臺(tái)；審計(jì)程序和審計(jì)管理制度執(zhí)行不力；該審的單位和部門(mén)沒(méi)有審到位，該查清的問(wèn)題沒(méi)有查深查透，有的甚至對(duì)查出的問(wèn)題隱瞞不報(bào)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)不夠，審計(jì)評(píng)價(jià)、定性不準(zhǔn)確甚至自相矛盾；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法單一等。

　　5.審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。主要是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中過(guò)多側(cè)重于“查錯(cuò)糾弊”，缺乏從宏觀角度對(duì)查出問(wèn)題進(jìn)行深入分析和綜合分析；對(duì)重大違法違紀(jì)、經(jīng)濟(jì)案件和決策失誤、管理不善造成的重大損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題審計(jì)查處力度不夠。對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)生的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)不足、控制不力，風(fēng)險(xiǎn)較大。

　　二、解決深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

　　1.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為干部監(jiān)督管理服務(wù)的職能作用。開(kāi)展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于健全企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，促進(jìn)廉潔自律，提高黨的執(zhí)政能力，創(chuàng)建和諧社會(huì)具有重要意義，也是建立健全與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的一項(xiàng)重要措施。要認(rèn)真貫徹落實(shí)中央“兩辦”規(guī)定，進(jìn)一步完善干部監(jiān)督管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)防范機(jī)制，切實(shí)將“先審計(jì)，后離任”的干部管理制度落到實(shí)處，防止“審任脫節(jié)”。

　　2.建立和完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受托審計(jì)的性質(zhì)以及審計(jì)項(xiàng)目本身的綜合性和復(fù)雜性，為加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)分別成立企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)等部門(mén)參加的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，明確職責(zé)分工，不定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，以加強(qiáng)各部門(mén)間的溝通與協(xié)作，發(fā)揮整體合力。凡企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)過(guò)程中遇到的重大重要問(wèn)題、審計(jì)報(bào)告等都應(yīng)通過(guò)聯(lián)席會(huì)議研究、討論和通過(guò)。要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、考核、調(diào)整、任用等領(lǐng)域，加快審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，督促審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)影響。

　　3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力提高人員素質(zhì)。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性、艱巨性和復(fù)雜性，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提高審計(jì)人員素質(zhì)尤為重要。為此，應(yīng)從以下三個(gè)方面提高審計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是要努力組建、培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍。要充分考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，配備精通企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收法律等方面的專(zhuān)業(yè)人員到審計(jì)組中，并特別重視審計(jì)組長(zhǎng)的選配。二是加快知識(shí)更新、改善知識(shí)結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員除應(yīng)掌握必備的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)具備較高的宏觀思維、分析、判斷能力。要通過(guò)多層次的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、綜合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、財(cái)會(huì)稅收法規(guī)、決策科學(xué)知識(shí)等。要注意培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。三是嚴(yán)明審計(jì)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政建設(shè)。要制定并嚴(yán)格遵守企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)紀(jì)律，堅(jiān)決避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)人情審計(jì)、形式主義、隱瞞不報(bào)等問(wèn)題。

　　4.完善制度，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)，用制度規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為。應(yīng)盡快研究制定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)規(guī)范，編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作手冊(cè)，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、對(duì)象、內(nèi)容和程序；建立和完善各類(lèi)型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容、范圍、方法等。此外還應(yīng)當(dāng)建立和認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制考核制度、審計(jì)責(zé)任追究制度、審計(jì)組廉政責(zé)任制度、審計(jì)結(jié)果公告制度等，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)行為。充分運(yùn)用內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、統(tǒng)計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)等多種現(xiàn)代審計(jì)方法。

　　5.嚴(yán)格審計(jì)程序，抓住審計(jì)重點(diǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的工作方針。首先通過(guò)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，摸清被審單位的家底，其次，在真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，注意抓住對(duì)重大違法違紀(jì)問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)案件和決策失誤、管理不善造成重大損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的審計(jì)查處力度。要增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，在具體工作中要重點(diǎn)把好以下六個(gè)環(huán)節(jié)（六關(guān)）：一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃關(guān)。要從項(xiàng)目立項(xiàng)的充分性、重要性和可行性出發(fā)，與組織干部部門(mén)密切聯(lián)系和溝通，研究確定年度、季度、月度企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。要堅(jiān)持憑據(jù)組織干部部門(mén)委托進(jìn)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。二是審前調(diào)查與編制審計(jì)方案關(guān)。審前調(diào)查與編制方案事關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深度、廣度、效率和質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任甚至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成敗。而審前調(diào)查又是編制審計(jì)方案的基礎(chǔ)和依據(jù)，每次進(jìn)行審計(jì)前，都應(yīng)該有針對(duì)性地進(jìn)行全面、詳細(xì)的審前調(diào)查。要盡可能全面地掌握被審單位的情況特別是內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，并對(duì)會(huì)計(jì)信息資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，在此基礎(chǔ)上，編制出科學(xué)具體的、可操作性強(qiáng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案不應(yīng)突破審計(jì)工作方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍。三是收集審計(jì)證據(jù)關(guān)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，不輕信一切未經(jīng)證實(shí)的材料。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集并負(fù)責(zé)審核審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。四是編寫(xiě)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿關(guān)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員應(yīng)逐日編寫(xiě)審計(jì)日記，并由審計(jì)組長(zhǎng)審核。對(duì)被審單位和個(gè)人有違反國(guó)家法律法規(guī)、規(guī)章制度和廉潔規(guī)定的行為以及其它對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)在編寫(xiě)審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿，并由審計(jì)組長(zhǎng)審核。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)深入剖析原因，并注意從體制、機(jī)制和制度上研究解決和預(yù)防的措施。五是出具審計(jì)報(bào)告關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的核心是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容。要用科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中未涉及、證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告要按規(guī)定進(jìn)行多層次的復(fù)核及征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人的意見(jiàn)。六是歸集審計(jì)檔案關(guān)。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將項(xiàng)目審計(jì)的資料整理、立卷、歸檔；審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。