一、必須以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　按照中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳規(guī)定的：“領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，對(duì)其所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是；預(yù)算執(zhí)行和決算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行、預(yù)算外資金收入支出和管理、專項(xiàng)資金的管理和使用、國有資產(chǎn)的管理和保值增值、以及與上述內(nèi)容相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況和其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。除此之外，其他方面的問題都不應(yīng)列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍之內(nèi)，故也不應(yīng)在審計(jì)評(píng)價(jià)之列。有些地方把縣（區(qū)）國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的完成情況，也列入縣（區(qū)）長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)之內(nèi)，是缺乏依據(jù)的。

　　二、必須圍繞“三個(gè)目標(biāo)”進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格按照中央兩個(gè)暫行規(guī)定中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“三個(gè)目標(biāo)”進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間是否完成財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)情況，以及遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)；三是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　三、必須堅(jiān)持實(shí)事求是原則

　　所謂實(shí)事求是，是審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和依據(jù)的事實(shí)材料，必須經(jīng)過審計(jì)人員的檢查、復(fù)核。應(yīng)當(dāng)把握兩點(diǎn)：

　　1.審計(jì)檢查的時(shí)間范圍一定要表達(dá)準(zhǔn)確。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的年限，一般僅限于近幾年，有些線索可能會(huì)追溯到以前年度或延伸到其他單位。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須明確的表述審計(jì)涉及的范圍和年限，絕不可含糊其辭。

　　2.審計(jì)評(píng)價(jià)涉及的數(shù)據(jù)，必須是經(jīng)過審計(jì)復(fù)核的數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，如呆采用未經(jīng)復(fù)核的材料數(shù)據(jù)，就會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)的可信性。

　　四、審計(jì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)必須要有充分的證明

　　對(duì)有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的驗(yàn)證，不僅要通過財(cái)務(wù)賬目的審核，而且還要有外調(diào)材料加以印證。如對(duì)外投資、往來賬項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性必須經(jīng)過調(diào)查核實(shí)來確定。如果缺乏必要的調(diào)查核實(shí)材料，審計(jì)評(píng)價(jià)就缺乏說服力。

　　五、必須注意審計(jì)用語的準(zhǔn)確性

　　在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，有時(shí)為了照顧被審計(jì)對(duì)象的情緒，對(duì)查出的問題避重就輕，如把“小金庫”說成賬外循環(huán)，把偷逃稅說成漏稅，把有意做假賬說成賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)鹊?。這種對(duì)查出的問題不做準(zhǔn)確判斷的作法，回避了問題的實(shí)質(zhì)，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度。

　　六、必須明確區(qū)分界限

　　審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀公正，正確把握領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任，要認(rèn)真做到幾個(gè)嚴(yán)格區(qū)分：

　　一是區(qū)分即期和前期的責(zé)任。審計(jì)中一定要分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的起因，注意把前任領(lǐng)導(dǎo)遺留的問題和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任職期間發(fā)生的問題加以區(qū)分。

　　二是直接責(zé)任和主管責(zé)任。直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，授意、指示、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，失職、瀆職的行為，均屬領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。除此而外，均為主管責(zé)任。二者不可混淆。

　　三是主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)由于政策變化和不可預(yù)見的因素的影響而造成的不良后果，一定要給予客現(xiàn)公正的評(píng)價(jià)，實(shí)事求是的反映領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的責(zé)任。 四是有意和無意的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)新的政策探求中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)給予公正的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)明確肯定干部的創(chuàng)新精神。但對(duì)以改革為名，行徇私舞弊、謀取小集團(tuán)和本單位利益之實(shí)的，一定要大膽揭露，并建設(shè)有關(guān)部門嚴(yán)肅追究責(zé)任。

　　七、必須全面考慮違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生的背景

　　審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)考慮各方面因素影響，認(rèn)真聽取被審計(jì)者的陳述和申辯，對(duì)準(zhǔn)確進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是非常有益的，防止主觀臆斷。

　　八、必須堅(jiān)持謹(jǐn)慎、穩(wěn)委原則

　　堅(jiān)持謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥原則的含義是，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)有所防范。職業(yè)判斷一定要慎之又慎，能夠作出準(zhǔn)確判斷的，就可做明確肯定或否定的結(jié)論；對(duì)一時(shí)搞不清楚的問題，應(yīng)當(dāng)發(fā)表有保留的意見，或者建議移交其他部門繼續(xù)調(diào)查處理。審計(jì)評(píng)價(jià)既不能含糊其辭，也不能說過頭話。