一、當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

　　1、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位問(wèn)題存有模糊認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)部門(mén)利用審計(jì)手段從財(cái)政、財(cái)務(wù)收支角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有局限性，審計(jì)結(jié)果只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，這是非常明確的。但在有的審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位問(wèn)題還存在著模糊認(rèn)識(shí)，出現(xiàn)了兩種傾向：一種是過(guò)于強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果的局限性，對(duì)審計(jì)內(nèi)容不做深入細(xì)致的研究，審計(jì)過(guò)程中只偏重于審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)一些與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。另一種是對(duì)審計(jì)結(jié)果的局限性認(rèn)識(shí)不充分，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任面面俱到地去評(píng)價(jià)，對(duì)一些沒(méi)有查深、查實(shí)的問(wèn)題盲目定論。

　　2、離任審計(jì)的突擊性、無(wú)計(jì)劃性和時(shí)間上的滯后性。中辦、國(guó)辦的兩個(gè)《暫行規(guī)定》都明確規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但從實(shí)際操作情況看，黃河系統(tǒng)進(jìn)行的絕大多數(shù)離任審計(jì)項(xiàng)目幾乎都是先離任，后審計(jì)。交辦時(shí)間緊，“先離后審”、“邊離邊審”的現(xiàn)象較為普遍。一是審計(jì)對(duì)象不在場(chǎng)，一些與其相關(guān)的審計(jì)事實(shí)較難確認(rèn)。二是審計(jì)對(duì)象的不配合，審計(jì)對(duì)象屬提升或平調(diào)職務(wù)的，對(duì)離任審計(jì)工作比較重視，能積極配合，而且態(tài)度較好；但審計(jì)對(duì)象屬作為非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)安排或調(diào)出的，對(duì)離任審計(jì)工作不夠重視，態(tài)度不積極或消極，有的不提供“述職報(bào)告”，或給審計(jì)組設(shè)置障礙。三是審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)。離任審計(jì)是對(duì)原任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒定、評(píng)價(jià)，其審計(jì)結(jié)論也有利于新任領(lǐng)導(dǎo)掌握單位的情況。但目前的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)大多在完成審計(jì)報(bào)告后就結(jié)束了，對(duì)審計(jì)結(jié)論流于落實(shí)，沒(méi)有注重實(shí)效，落實(shí)責(zé)任。四是不利于被審計(jì)對(duì)象吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，因?yàn)槭窍入x任后審計(jì)，一些被審計(jì)對(duì)象未經(jīng)審計(jì)另就他任，無(wú)法聽(tīng)取對(duì)其任期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)的評(píng)價(jià)，就更談不上承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　3、審計(jì)力量與離任審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾比較突出。領(lǐng)導(dǎo)干部的任免尤其是換屆調(diào)整，面廣量大，時(shí)間集中。離任審計(jì)項(xiàng)目多、時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、內(nèi)容廣、工作量大。而審計(jì)力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員準(zhǔn)備不充分倉(cāng)促進(jìn)點(diǎn)，很難在審前對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分的了解和分析，只能在審計(jì)過(guò)程中邊了解邊審計(jì)，影響了工作效率；審計(jì)取證只能查閱被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)資料，對(duì)一些重要事項(xiàng)不能進(jìn)一步調(diào)查取證核實(shí)，影響了審計(jì)廣度、深度和審計(jì)質(zhì)量；面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員存有畏難情緒，消極等待，缺乏主觀能動(dòng)性，達(dá)不到審計(jì)的目的和要求。

　　4、會(huì)計(jì)資料失真，影響審計(jì)質(zhì)量。一些單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員的法制觀念淡薄和為了本單位利益等原因，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量仍存在許多問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為普遍，編造假賬屢有發(fā)生。如果審計(jì)組在被審計(jì)單位提供的虛假會(huì)計(jì)資料基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)質(zhì)量會(huì)受到嚴(yán)重影響。加之許多違法違紀(jì)問(wèn)題已由賬面轉(zhuǎn)移到賬外，違法違紀(jì)問(wèn)題變得更加隱蔽，單靠一般的審計(jì)方法很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使得不少違法違紀(jì)問(wèn)題在檢查中漏網(wǎng)。

　　5.審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)大。離任審計(jì)是對(duì)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，影響到離任者個(gè)人前途，必須實(shí)事求是、客觀公正、保證質(zhì)量。但從審計(jì)實(shí)踐看，受多種因素影響，審計(jì)質(zhì)量難以全面保證，審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)比較大。由于時(shí)間緊，審計(jì)組只能審查被審計(jì)單位的賬表資料，無(wú)法進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)；在審計(jì)范圍上，只能就單位本身財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，不能延伸到相關(guān)單位。由于上述問(wèn)題的存在，決定了這項(xiàng)以人為監(jiān)督對(duì)象的審計(jì)，在實(shí)施過(guò)程中，伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)實(shí)踐也證明，在各種審計(jì)中，離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)機(jī)率最大。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、關(guān)聯(lián)度高的工作，各級(jí)審計(jì)部門(mén)既要看到這項(xiàng)審計(jì)在特定的時(shí)期，對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理中發(fā)揮的重要作用和積極意義，同時(shí)也應(yīng)充分估計(jì)到這項(xiàng)工作的艱巨性和高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。

　　二、改進(jìn)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

　　首先，要從講政治的高度來(lái)充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性。實(shí)行干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的客觀需要，也是審計(jì)工作自身發(fā)展的需要。

　　其次，離任審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”的原則。領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)離之前，必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不得新任職務(wù)，防止離任審計(jì)工作走過(guò)場(chǎng)。

　　第三，解決好審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)之間的矛盾。審計(jì)部門(mén)在年初安排年度計(jì)劃時(shí)，全年總體審計(jì)項(xiàng)目已基本排滿，而又無(wú)法預(yù)計(jì)離任審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量，因此對(duì)突然安排的離任審計(jì)工作，在人員配備上有一定困難。所以審計(jì)部門(mén)應(yīng)與干部管理部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌安排力量。建立由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察。審計(jì)等部門(mén)參加的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議”制度，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)在審計(jì)實(shí)踐中不斷研究探索離任審計(jì)的新方法，大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

　　第四，建立雙向承諾制度，確保離任審計(jì)在真實(shí)可信的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行。實(shí)行雙向承諾制度，即審計(jì)組長(zhǎng)向被審計(jì)單位承諾：認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)法》，實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密、廉政從審。被審計(jì)單位法人代表、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)，被調(diào)查單位有關(guān)責(zé)任人向?qū)徲?jì)組承諾：保證其向?qū)徲?jì)組提供的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料真實(shí)完整、無(wú)賬外資金和賬外資產(chǎn)，否則承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。從而使審計(jì)和被審計(jì)雙方能夠在平等的地位上就各自應(yīng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范作出相互承諾，達(dá)到相互監(jiān)督，互相促進(jìn)的目的。

　　第五，提高工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先要嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和《中國(guó)審計(jì)規(guī)范》，依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量。其次完善風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)，搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。在實(shí)施前，充分調(diào)查了解被審單位內(nèi)控制度的設(shè)置情況，預(yù)測(cè)控制風(fēng)險(xiǎn)程度，有針對(duì)性的制定控制措施。再次嚴(yán)格審計(jì)程序，做到每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，環(huán)環(huán)銜接，不亂不漏。第四審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心問(wèn)題，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及一系列敏感問(wèn)題的重要工作。因此，審計(jì)評(píng)價(jià)要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，評(píng)價(jià)中要客觀、公正，始終做到不脫離當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境，靜止地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任。定性要準(zhǔn)，處理慎重。作出的審計(jì)結(jié)論首先要正確，同時(shí)表述要恰如其分，建議要有可操作性。

　　第六，運(yùn)用審計(jì)成果，發(fā)揮作用，形成轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和利用，使之真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。