經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)注意和把握的幾個環(huán)節(jié)

來源: 東北大學(xué)審計處·劉連方編輯： 2006/03/01 00:00:00　　字體：大小

　　一、審計前，應(yīng)把握“三審三不審”條件

　?。?一）必須有組織部門或紀(jì)檢、監(jiān)察、人事部門的書面委托和單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可進行審計。否則，不審。

　　（二）須有審計對象所在單位提供的真實、完整的會計資料（包括審計對象的述職報告），才可進行審計。否則，不審。

　?。?三）如果審計對象是經(jīng)濟實體負(fù)責(zé)人，則必須提供單位的資產(chǎn)盤存報告和債權(quán)、債務(wù)清理報告。否則，不審。

　　這里說的“不審”是指不具備審計條件。遇有此類情況發(fā)生時，應(yīng)促其滿足審計要求的條件。一旦具備審計條件，就應(yīng)立即組織實施審計。

　　二、審計初，應(yīng)鄭重履行“雙向承諾”

　?。?一）審計對象及其所在單位，對其提供的會計資料及相關(guān)資料的真實性、完整性以及無“賬外賬”等情況予以書面承諾；

　　（二）審計部門和審計人員，對審計過程的程序性、保密性和審計結(jié)果的客觀性進行書面承諾。

　　三、審計中，應(yīng)把握“兩清兩界定”的界限與尺度

　?。?一）兩清

　　1 ．審計對象及其所在單位存在的主要問題要查清，以便認(rèn)定其所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

　　2 ．審計對象不存在的問題要澄清，以解脫其經(jīng)濟責(zé)任。

　　要做到兩清，其關(guān)鍵是搜集有效的證據(jù)。它是證明審汁對象及其所在單位經(jīng)濟活動真實的憑據(jù)。因此，我們必須用足夠的時間和精力進行取證。

　?。?二）兩界定

　　界定審計對象的經(jīng)濟責(zé)任是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心。因此，至少以下兩個方面必須進行準(zhǔn)確界定：

　　1 ．領(lǐng)導(dǎo)集體與審計對象個人的經(jīng)濟責(zé)任要界定；

　　2 ．審計對象的主管責(zé)任與直接責(zé)任要界定。

　　四、審計后，應(yīng)做好公允評價

　　（一）根據(jù)《評價準(zhǔn)則》把握好審計評價的科學(xué)性、公正性和有效性。對審計對象認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任，取得良好業(yè)績，給予認(rèn)定性評價。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)甚至違法問題，應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)提出審計處理建議；特別是對于一些帶有普遍性、規(guī)律性的問題，提出建立健全內(nèi)部制約機制和內(nèi)控制度等審計建議，并跟蹤落實。

　?。?二）綜合分析審計證據(jù)，與審計對象無關(guān)的或把握不準(zhǔn)的事項不予評價。

　　五、審計過程中，應(yīng)適時開好“聯(lián)席會議”

　　建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度是中央“兩規(guī)”的要求，是搞好經(jīng)濟責(zé)任審汁及防范審計風(fēng)險的重要保證。因此必須適時召開“聯(lián)席會議”，研究解決審計過程中出現(xiàn)的問題，并將其貫穿于審計過程的始終。當(dāng)前，應(yīng)把著眼點放在“先審后離”“審后再提”以及經(jīng)濟責(zé)任界定等方面，以使經(jīng)濟責(zé)任審計更具實效性。

　　在審計過程中，要予以重點落實。

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