摘　要：加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計，建立內(nèi)部審計制度，對民營企業(yè)發(fā)展具有非常大的現(xiàn)實意義。在現(xiàn)實中，民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題是：家族式的管理制約了內(nèi)部審計工作的進(jìn)行；內(nèi)部審計的手段落后，效率不高；內(nèi)審人員，水平低，影響審計質(zhì)量。要搞好民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，一要審計觀念的轉(zhuǎn)變和準(zhǔn)確的定位；二要有科學(xué)的內(nèi)審組織定位；三要加強(qiáng)內(nèi)審方法的定位；四要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)和水平。

　　關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；定位

　　當(dāng)前，民營企業(yè)已在整個國民經(jīng)濟(jì)中異軍突起，成為國家經(jīng)濟(jì)的半壁江山，隨著民營企業(yè)規(guī)模及經(jīng)濟(jì)實力的不斷壯大，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計，建立、完善民營企業(yè)內(nèi)部審計制度，對民營企業(yè)將來發(fā)展、壯大尤為重要。

　　一、民營企業(yè)內(nèi)部審計特殊性

　　1. 民營企業(yè)內(nèi)部審計具有一定復(fù)雜性

　　民營企業(yè)規(guī)模大小不一，發(fā)展快的已經(jīng)發(fā)展為集團(tuán)公司，發(fā)展慢的還是小型企業(yè)，甚至還是家庭作坊。民營企業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)又是多樣化的，有高科技的IT行業(yè)；有的只是生產(chǎn)低檔次的生活用品。民營企業(yè)行業(yè)五花八門，有的是信息公司，有的是商業(yè)部門。因此，在實施企業(yè)內(nèi)部審計方面，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，沒有統(tǒng)一的格式，必須注意積累經(jīng)驗，逐步發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營審計上來。要從草創(chuàng)之初審計目的是為了查錯防弊的財務(wù)審計，轉(zhuǎn)移到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭能力和抗風(fēng)險能力的經(jīng)營審計、管理審計上來，注重財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)管理審計相結(jié)合的格局。

　　2. 民營企業(yè)內(nèi)部審計更具及時性

　　民營企業(yè)有別于國企的最大特點是機(jī)制靈活， 決策能力自主。這就決定民營企業(yè)在激烈的市場競爭中，善于把握機(jī)遇，善于抓住機(jī)會發(fā)展壯大自己。激烈的市場競爭促使民營企業(yè)必須從最初的以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全為目的財務(wù)收支審計，逐步發(fā)展為現(xiàn)代經(jīng)營審計上來。這就使民營企業(yè)內(nèi)部審計更具及時性。

　　3. 民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍有其寬泛性

　　新世紀(jì)知識經(jīng)濟(jì)的興起，為企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造了機(jī)遇，民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)營審計在不斷完善的基礎(chǔ)上其內(nèi)容不斷豐富、審計空間不斷拓寬。民營企業(yè)鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部審計可延伸到企業(yè)所能控制及影響的所有方面。包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計，又包括現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計，既可以事后審計，又可進(jìn)行事前審計，其審計工作既可以是保護(hù)性的，又可以是建設(shè)性的。近年來，無形資產(chǎn)的管理與審計，高新科技和項目風(fēng)險管理與審計也成為民營企業(yè)內(nèi)部審計的重點。

　　二、民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題

　　內(nèi)部審計在民營企業(yè)的發(fā)展中起到了積極的作用，但由于自身的局限性及發(fā)展緩慢，自然存在許多問題，對此應(yīng)有清醒的認(rèn)識。

　　1. 民營企業(yè)家族式管理制約了內(nèi)部審計工作

　　家族式管理是民營企業(yè)的特點，在草創(chuàng)之初，的確起到好的作用，于是民營企業(yè)往往認(rèn)為企業(yè)是自己的企業(yè)，都是自己的嫡系掌握重要位置，沒有審計的必要，即使有的企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也是形同虛設(shè)，未能發(fā)揮真正的作用。可以一針見血地說，在民營企業(yè)內(nèi)部，處處存在著千絲萬縷的親情關(guān)系，業(yè)主與管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系不清，利益沖突不明，內(nèi)部審計就難以處理。家族式管理在很大程度上影響了民營企業(yè)內(nèi)部審計的正常進(jìn)行，最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的例子比比皆是，教訓(xùn)是很沉痛的。

　　2. 民營企業(yè)內(nèi)部審計理念不高、手段落后阻礙了審計進(jìn)行

　　民營企業(yè)管理缺乏現(xiàn)代管理理念，更缺少風(fēng)險控制意識，導(dǎo)致很多規(guī)模很大的民營企業(yè)都沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人甚至認(rèn)為企業(yè)是自己的，財產(chǎn)是自己的，設(shè)立內(nèi)部審計有什么用，難道自己查自己？理念問題不解決，審計手段自然落伍。當(dāng)今時代電子信息技術(shù)、新通信系統(tǒng)沖擊企業(yè)管理，而民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段，阻礙了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。

　　3. 民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)低影響審計質(zhì)量

　　已設(shè)立民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，人員大多是從財務(wù)部門調(diào)來的，有財務(wù)知識，但缺少審計理論與實踐，更缺少審計專業(yè)理論知識。從受教育水平看：內(nèi)審人員普遍受教育程度低，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計所要求的知識、技能，尤其缺少計算機(jī)運用方面的知識技能。這樣，影響了審計的質(zhì)量和不利于審計范圍的拓展。

　　三、民營企業(yè)內(nèi)部審計的迫切性

　　1. 注重民營企業(yè)內(nèi)部審計觀念的轉(zhuǎn)變與定位

　　要走向世界，我國民營企業(yè)必須完全打破家族式的管理體制，必須引入現(xiàn)代管理機(jī)制，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。在中國，家族企業(yè)是中國民營企業(yè)的普遍形態(tài)，其股權(quán)和決策權(quán)高度集中，無論是經(jīng)營權(quán)還是一般管理、決定，80%以上由企業(yè)主本人親自決定。因此，要改變這種現(xiàn)狀，其內(nèi)部審計要重新定位，要轉(zhuǎn)到適合經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)展的現(xiàn)代審計上來。充分認(rèn)識到自己的企業(yè)更要加強(qiáng)審計，必須實行企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，這是企業(yè)健康發(fā)展的必要保障。

　　2. 加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計組織定位

　　民營企業(yè)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)必須有準(zhǔn)確的定位，其組織模式的定位應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系相適應(yīng)。一個健全的法人治理結(jié)構(gòu)是：股東大會、董事會、經(jīng)理、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的，這樣民營企業(yè)各方人士自然關(guān)注內(nèi)部審計，產(chǎn)生制約效應(yīng)。民營企業(yè)內(nèi)部審計大體可采取兩種模式：對于規(guī)模大的公司制民營企業(yè)，可實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度；對于規(guī)模小的民營企業(yè)，可以不設(shè)審計機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計可“外包”，———即第三方對其內(nèi)部審計，進(jìn)行投標(biāo)或委托會計師事務(wù)所或?qū)徲嬍聞?wù)所承擔(dān)，但最好企業(yè)要有專職的內(nèi)部審計長等督辦。

　　3. 加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計方法

　　定位民營企業(yè)內(nèi)部審計要從傳統(tǒng)的重審計多次數(shù)的、地毯式審計轉(zhuǎn)到現(xiàn)代重風(fēng)險審計上來；從重檢查審計到重預(yù)防審計；從逐部門審計到業(yè)務(wù)的全過程審計；審計要從某個局部到全局范圍的拓展。加強(qiáng)和改善風(fēng)險管理已是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的重要問題，民營企業(yè)內(nèi)審定位應(yīng)從此入手。風(fēng)險管理主要就是要預(yù)計控制風(fēng)險的方法，并把即將發(fā)生的風(fēng)險盡可能地控制在最低或完全消除風(fēng)險，這就首先要求在審計中能敏銳地發(fā)現(xiàn)那些風(fēng)險領(lǐng)域，這便是預(yù)防審計：包括對可能的高風(fēng)險進(jìn)行識別，分析并提出風(fēng)險規(guī)避方案；審計投資風(fēng)險管理、利率風(fēng)險管理、商品價格風(fēng)險等，從而達(dá)到審計為預(yù)防風(fēng)險服務(wù)。其次，民營企業(yè)內(nèi)部審計方法上盡量達(dá)到全過程審計。在審計內(nèi)容上：由檢查會計資料真實性、規(guī)范性，發(fā)展到檢查企業(yè)財務(wù)支出的有效性，重點要改善經(jīng)營管理、挖潛增效；在審計范圍上拓展審查企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動的效益，對投入產(chǎn)出效益進(jìn)行全面科學(xué)分析比較。再次，利用計算機(jī)進(jìn)行審計已成為內(nèi)部審計的重要手段，還要開發(fā)專門的審計軟件，提高內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)效益。

　　4. 加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)

　　內(nèi)部審計從業(yè)人員的學(xué)歷、專業(yè)、經(jīng)驗要求較高，要具備專業(yè)知識和領(lǐng)導(dǎo)才能以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球一體化之下的審計。我國民營企業(yè)內(nèi)部審計人員主要來自會計專業(yè)，不利于審計范圍的拓展。對此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部審計給以足夠的重視，提倡把跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計隊伍，挑選復(fù)合型人才。內(nèi)審人員必須是財務(wù)行家，既懂財會核算，又懂生產(chǎn)流程，更懂計算機(jī)、法律，并通過專門培訓(xùn)等教育手段不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。走向世界的民營企業(yè)，必須舍得智力投資，并鼓勵內(nèi)審人員通過自學(xué)提高學(xué)歷水平、專業(yè)水平。還應(yīng)重視內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識，提倡保持和發(fā)揚堅持原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神，不斷提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，不斷提高企業(yè)內(nèi)審人員的理論水平和業(yè)務(wù)水平，并做到與時俱進(jìn)，以適應(yīng)民營企業(yè)日益成長壯大的需要。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]　趙運釵，陳德生。內(nèi)部審計與舞弊控制[J].審計理論與實踐，2003（11）。