現(xiàn)代內(nèi)部審計要充分發(fā)揮作用，對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，完成各項審計查證任務(wù)，達(dá)到增加價值和提高效率的目的，必須采取一系列規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法和手段。而這些方法和手段的采取，必須具備一定的必要條件。筆者認(rèn)為，現(xiàn)代內(nèi)部審計要有效履行職責(zé)，必須具備如下條件。

　　第一，機(jī)構(gòu)的獨立性。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性是其履行職責(zé)的基本條件。一方面是現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能、職責(zé)和廣泛的工作內(nèi)容，需要有專門機(jī)構(gòu)來完成它的使命；另一方面是審計的獨立性，決定內(nèi)部審計不能與其他部門職責(zé)相混淆。這種獨立性表現(xiàn)在審計部門的負(fù)責(zé)人可以直接向決策層報告審計工作情況和審計結(jié)果；可以按照制度規(guī)定獨立制定審計工作計劃；可以不受干擾地獨立、客觀地行使職權(quán)，履行職責(zé)；可以按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行操作；可以對有關(guān)問題向決策層提出意見建議，并對落實情況追蹤檢查。

　　目前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有在財務(wù)部門設(shè)置的，有在監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置的，也有在其他職能部門設(shè)置的，可以說五花八門，缺乏應(yīng)有的獨立性，未能有效地履行內(nèi)部審計的職責(zé)。

　　內(nèi)部審計與財務(wù)管理部門在一起，開展工作就像自我檢查。若實行同級審，難以做到嚴(yán)格檢查、正確評估，并如實向上級報告自己的不足或違規(guī)之處。若是上審下，由于下屬單位執(zhí)行的財務(wù)制度和要求，一般是按照上級財務(wù)部門的規(guī)定與要求去做的，即使存在不合理、不合法，或管理上的漏洞與問題，內(nèi)部審計人員也難以正確履行審計職能。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與監(jiān)察部門在一起，則是把兩種不同性質(zhì)的工作職能和職責(zé)放在一起混為一談。首先是工作對象不同。內(nèi)部審計的工作對象是組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、管理、風(fēng)險等活動，是針對事物的；而監(jiān)察部門是針對組織內(nèi)部人員的思想、作風(fēng)、廉政建設(shè)的。其次是目的不同。內(nèi)部審計的目的是增加價值與提高組織運行效率，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益；監(jiān)察部門主要是規(guī)范人的行為，抓違紀(jì)違法。再次是手段不同。內(nèi)部審計要大量采用計算機(jī)技術(shù)、數(shù)理統(tǒng)計、概率論、計量、檢測等物理方法和計算技術(shù)；而監(jiān)察部門主要是進(jìn)行政治理論教育，處理處罰等行政手段。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)了人為的因素造成單位損失，可以協(xié)作、配合監(jiān)察部門開展工作，但兩種工作性質(zhì)不同部門的人員在一起工作，難以正確行使內(nèi)部審計職能與履行好審計職責(zé)。

　　第二，人員的專職性。

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計必須具備一定專業(yè)水平和能力。如開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，首先，要查實資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，必須要懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務(wù)會計專業(yè)知識；其次，要查實責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，就要了解單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與責(zé)任人的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成結(jié)果，必須應(yīng)用一些計算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計上的對比分析等專業(yè)方法；再者要評價責(zé)任人對單位組織的管理與經(jīng)營決策、投資決策以及執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的情況，要了解單位組織所處的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境，了解單位決策程序，了解國家法律、法規(guī)和會計制度及財務(wù)政策。開展風(fēng)險管理審計，首先，對組織管理方面存在的風(fēng)險要有識別能力；其次，要能評估發(fā)生風(fēng)險所產(chǎn)生的損失大小；再次，要能提出好的建議，避免風(fēng)險的發(fā)生，或使風(fēng)險發(fā)生時，造成的損失最小。開展采購比價審計、工程決算審計，要了解物資的市場行情，工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標(biāo)準(zhǔn)和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計，要懂經(jīng)營、會管理、善分析、能預(yù)測，具有風(fēng)險的識別能力、風(fēng)險管理評估水平以及充滿智慧的頭腦。

　　目前，有的單位把內(nèi)部審計工作放在財務(wù)部門，由某個財會人員來兼職，或放在監(jiān)察部門，由監(jiān)察人員來兼職，或放在其他部門，由某個管理人員來兼職，這樣做能有時間、有能力、有精力開展好內(nèi)部審計工作、履行好內(nèi)部審計職能嗎？這樣不但審計工作干不好，也影響其本職工作，兩項工作都做不好。所以，搞好內(nèi)部審計工作，履行好內(nèi)部審計職能和職責(zé)，不但需要懂財會的專家，也需要懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂工程的專家，并且應(yīng)是專司其職的內(nèi)部審計人員，這樣才能體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計是“高層次、高水平”的監(jiān)督和服務(wù)。

　　第三，內(nèi)部審計制度的剛性。

　　所謂內(nèi)部審計制度的“剛性”表現(xiàn)，一是內(nèi)部審計制度的制定，要按照國家、部門、公司、企業(yè)的規(guī)定和章程要求來確定；二是制度確定后，就要嚴(yán)格執(zhí)行；三是未按制度執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)受到處理處罰。

　　內(nèi)部審計要正確行使審計職能，履行審計職責(zé)，真正發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計制度的剛性。即國家要在法律、法規(guī)方面對國有大中型企事業(yè)單位、國有資產(chǎn)占控股和主導(dǎo)地位的集團(tuán)公司、上市公司、資金量大的國家主管部門、風(fēng)險大的金融和保險行業(yè)等，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、審計職能及范圍、審計結(jié)果處置等方面，都應(yīng)當(dāng)有比較明確的規(guī)定。對非國有企業(yè)或國有資產(chǎn)不占控股和主導(dǎo)地位的其他類型的大中型企業(yè)、股份公司等，也應(yīng)當(dāng)要求在章程中明確規(guī)定有關(guān)內(nèi)部審計工作的事項，以增強(qiáng)管理的約束機(jī)制，對組織內(nèi)外的所有者權(quán)益有所保證，以保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。