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檢查金融機構“小金庫”與賬外資產(chǎn)的五種方法
一、收入核對法
主要方法是：
1、總體匡算被檢查（稽核）行的貸款應收利息，確定其貸款利息收入水平，如有異常，應查明原因，看是否存在截留、少計利息收入行為。
2、核對利息收入是否全額人大賬。計算公式有：
（1）本計算息日應計貸款利息額—本計息日表內(nèi)、表外應收未收利息增加額；各貸款企業(yè)利息專戶實付利息總額
（2）按權責發(fā)生制原則逐筆收取表內(nèi)應收利息的核對：本期表內(nèi)應收利息減少額—本期非收息原因沖減表內(nèi)應收利息額二本期從各企業(yè)收取表內(nèi)應收利息總額
（3）按收付實現(xiàn)制原則逐筆收取表外應收利息的核對，應是一個連等式：本期表外應收利息減少額—本期非收息原因沖減表外應收利息額二本期貸款利息收入增加數(shù)：本期從企業(yè)收取表外應收利息
每月應收利息可根據(jù)柜臺打印的計息余額一覽表計算，并與貸款分戶賬或借據(jù)勾對看有無計息遺漏，如發(fā)現(xiàn)公式兩不相等，要審查是否存在直接用現(xiàn)金付息或轉移、截留利息收入的問題；關于收取表、內(nèi)外應收利息是否全額人賬的核對，最穩(wěn)妥的方法是核對科目日結單所附原始付息憑證，因為賬務記載可以經(jīng)過人工處理，難以確定信息真假。
3、檢查詢問被檢查（稽核）行其它收入情況，核實向客戶收取的手續(xù)費收入、工本費收入是否全額入賬，看是否存在捐贈收入、租賃收入、資產(chǎn)處置收入、資信和資產(chǎn)評估收入等，并檢查以上收入是否如數(shù)人賬。
二、費用支出審查法
一是對比分析被檢查（稽核）行近年來費用總額增減變化和結構變化情況，分析變化的原因是否合理，發(fā)現(xiàn)疑點要順藤摸瓜，一查到底；
二是對費用發(fā)票逐一審查，找出可疑發(fā)票，追查確認虛假支出是否進入“小金庫”；
三是重點檢查大額費用發(fā)生是否真實，主要檢查租賃費、資產(chǎn)修理費、會議費、低值易耗品購置費、公雜費、電子設備運轉費、營業(yè)外支出等重點。
三、票據(jù)核對法
具體方法是：調查了解被檢查（稽核）行擁有哪些票據(jù)，如手續(xù)費、工本費收入發(fā)票、租賃收入專用發(fā)票、食堂和招待所內(nèi)部往來結算票據(jù)等，核對存根聯(lián)金額與收入記賬聯(lián)人賬金額是否一致。如被檢查（稽核）行不提供存根聯(lián)，必要時可到被收費單位核對收據(jù)聯(lián)，審查其是否存在收費少入或不入賬從而私設“小金庫”問題。
四、實物盤點法
實物盤點法要著重注意如下方面：一是現(xiàn)金查庫最好是采取突擊方式，對單位營業(yè)間的現(xiàn)金庫存和行政出納現(xiàn)金庫存都要進行盤點，重點是行政出納現(xiàn)金庫存；二是要清點出納保管的所有現(xiàn)金和單據(jù)及存折，主要檢查有無可疑借條、領條、存折和錢物發(fā)放表等；三是發(fā)現(xiàn)長短款與賬務無關的單據(jù)及存折應查明原因；四是固定資產(chǎn)與低值易耗品盤點要徹底，要清點所有實物，對報廢資產(chǎn)要審查是否合規(guī)、收入是否全額入賬，代保管實物要逐一核對，分清所有權，不能與自有資產(chǎn)相混淆，防止蒙混過關；五是對盤盈、盤虧要查明原因，看有無賬外資產(chǎn)，進而查明賬外資產(chǎn)來源。
五、支出勾對法
主要是勾對存款利息支出，看有無虛列利息支出購建固定資產(chǎn)或進入“小金庫”。勾對存款利息支出的平衡公式如下：
本計息日存款利息支出總額：本計息日轉入各開戶企業(yè)存款賬戶利息之和
全年對四個季度計息日存款利息出賬與入賬情況進行勾兌，如存款利息支出科目中列支的利息支出數(shù)大于轉入各開戶企業(yè)存款賬戶利息之和，在排除無結清戶直接付現(xiàn)等情況的前提下，應追查多付利息去向，查明真實情況。
主要方法是：
1、總體匡算被檢查（稽核）行的貸款應收利息，確定其貸款利息收入水平，如有異常，應查明原因，看是否存在截留、少計利息收入行為。
2、核對利息收入是否全額人大賬。計算公式有：
（1）本計算息日應計貸款利息額—本計息日表內(nèi)、表外應收未收利息增加額；各貸款企業(yè)利息專戶實付利息總額
（2）按權責發(fā)生制原則逐筆收取表內(nèi)應收利息的核對：本期表內(nèi)應收利息減少額—本期非收息原因沖減表內(nèi)應收利息額二本期從各企業(yè)收取表內(nèi)應收利息總額
（3）按收付實現(xiàn)制原則逐筆收取表外應收利息的核對，應是一個連等式：本期表外應收利息減少額—本期非收息原因沖減表外應收利息額二本期貸款利息收入增加數(shù)：本期從企業(yè)收取表外應收利息
每月應收利息可根據(jù)柜臺打印的計息余額一覽表計算，并與貸款分戶賬或借據(jù)勾對看有無計息遺漏，如發(fā)現(xiàn)公式兩不相等，要審查是否存在直接用現(xiàn)金付息或轉移、截留利息收入的問題；關于收取表、內(nèi)外應收利息是否全額人賬的核對，最穩(wěn)妥的方法是核對科目日結單所附原始付息憑證，因為賬務記載可以經(jīng)過人工處理，難以確定信息真假。
3、檢查詢問被檢查（稽核）行其它收入情況，核實向客戶收取的手續(xù)費收入、工本費收入是否全額入賬，看是否存在捐贈收入、租賃收入、資產(chǎn)處置收入、資信和資產(chǎn)評估收入等，并檢查以上收入是否如數(shù)人賬。
二、費用支出審查法
一是對比分析被檢查（稽核）行近年來費用總額增減變化和結構變化情況，分析變化的原因是否合理，發(fā)現(xiàn)疑點要順藤摸瓜，一查到底；
二是對費用發(fā)票逐一審查，找出可疑發(fā)票，追查確認虛假支出是否進入“小金庫”；
三是重點檢查大額費用發(fā)生是否真實，主要檢查租賃費、資產(chǎn)修理費、會議費、低值易耗品購置費、公雜費、電子設備運轉費、營業(yè)外支出等重點。
三、票據(jù)核對法
具體方法是：調查了解被檢查（稽核）行擁有哪些票據(jù)，如手續(xù)費、工本費收入發(fā)票、租賃收入專用發(fā)票、食堂和招待所內(nèi)部往來結算票據(jù)等，核對存根聯(lián)金額與收入記賬聯(lián)人賬金額是否一致。如被檢查（稽核）行不提供存根聯(lián)，必要時可到被收費單位核對收據(jù)聯(lián)，審查其是否存在收費少入或不入賬從而私設“小金庫”問題。
四、實物盤點法
實物盤點法要著重注意如下方面：一是現(xiàn)金查庫最好是采取突擊方式，對單位營業(yè)間的現(xiàn)金庫存和行政出納現(xiàn)金庫存都要進行盤點，重點是行政出納現(xiàn)金庫存；二是要清點出納保管的所有現(xiàn)金和單據(jù)及存折，主要檢查有無可疑借條、領條、存折和錢物發(fā)放表等；三是發(fā)現(xiàn)長短款與賬務無關的單據(jù)及存折應查明原因；四是固定資產(chǎn)與低值易耗品盤點要徹底，要清點所有實物，對報廢資產(chǎn)要審查是否合規(guī)、收入是否全額入賬，代保管實物要逐一核對，分清所有權，不能與自有資產(chǎn)相混淆，防止蒙混過關；五是對盤盈、盤虧要查明原因，看有無賬外資產(chǎn)，進而查明賬外資產(chǎn)來源。
五、支出勾對法
主要是勾對存款利息支出，看有無虛列利息支出購建固定資產(chǎn)或進入“小金庫”。勾對存款利息支出的平衡公式如下：
本計息日存款利息支出總額：本計息日轉入各開戶企業(yè)存款賬戶利息之和
全年對四個季度計息日存款利息出賬與入賬情況進行勾兌，如存款利息支出科目中列支的利息支出數(shù)大于轉入各開戶企業(yè)存款賬戶利息之和，在排除無結清戶直接付現(xiàn)等情況的前提下，應追查多付利息去向，查明真實情況。
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