《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物定義為“企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資”。對(duì)“期限短”，《準(zhǔn)則指南》解釋為“一般是指從購(gòu)買日起，三個(gè)月到期。”筆者認(rèn)為這種解釋值得商榷，現(xiàn)將觀點(diǎn)分述如下：一、現(xiàn)金等價(jià)物是投資而不是現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物雖不是現(xiàn)金但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，編表時(shí)可視同現(xiàn)金看待，將其等同于現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中反映給會(huì)計(jì)信息使用者，但對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的變現(xiàn)時(shí)間應(yīng)作明確界定。按照準(zhǔn)則的定義，現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)是投資，即現(xiàn)金等價(jià)物是期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)小、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資。

　　二、現(xiàn)金等價(jià)物是最遲三個(gè)月到期的投資由于現(xiàn)金等價(jià)物和現(xiàn)金一樣具有相同的支付能力，因此其變現(xiàn)能力非常強(qiáng)，能隨時(shí)變現(xiàn)，但其最遲到期時(shí)間慣例界定為3個(gè)月左右。所以作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資只要能隨時(shí)變現(xiàn)而且最遲3個(gè)月到期一定能變?yōu)楝F(xiàn)金。不管投資形式表現(xiàn)為長(zhǎng)期投資還是短期投資均可“

　　三。現(xiàn)金等價(jià)物在資產(chǎn)負(fù)債表日變現(xiàn)時(shí)間應(yīng)明確界定由于現(xiàn)金流量表是年度報(bào)表，因此現(xiàn)金等價(jià)物的時(shí)間界定問(wèn)題只有在資產(chǎn)負(fù)債表日界定才有意義。只有在資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）現(xiàn)金等價(jià)物的存在狀態(tài)是投資，變現(xiàn)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，才符合現(xiàn)金等價(jià)物的基本要求。換言之，凡12月31日企業(yè)持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)最遲下年3月31日前到期的投資，不管存在形態(tài)是長(zhǎng)期投資還是短期投資，不管購(gòu)入時(shí)間如何，均符合現(xiàn)金等價(jià)物的定義。

　　若將現(xiàn)金等價(jià)物的時(shí)間界定為“購(gòu)買日起3個(gè)月到期”，例如某企業(yè)7月10日進(jìn)行某項(xiàng)投資，期限為3個(gè)月，該項(xiàng)投資最遲10月10日到期能變?yōu)楝F(xiàn)金，由于資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日，此時(shí)這項(xiàng)投資存在形態(tài)已是現(xiàn)金而不是投資。因此，若將現(xiàn)金等價(jià)物的時(shí)間界定為購(gòu)買日起3個(gè)月，除非購(gòu)買日為年度資產(chǎn)負(fù)債表日或之前3個(gè)月內(nèi)，否則任何時(shí)間購(gòu)買的投資到年度資產(chǎn)負(fù)債表日均已表現(xiàn)為現(xiàn)金而非投資，故也無(wú)需考慮現(xiàn)金等價(jià)物的界定問(wèn)題，也不需要區(qū)分現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　四、將現(xiàn)金等價(jià)物的時(shí)間界定為“資產(chǎn)負(fù)債表日持有的3個(gè)月到期”而非“購(gòu)買日起3個(gè)月到期”

　　這樣能同資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目的時(shí)間界定口徑相統(tǒng)一。因?yàn)椋�資產(chǎn)負(fù)債表中這兩個(gè)項(xiàng)目“一年內(nèi)到期”，均指年度資產(chǎn)負(fù)債表日到下一個(gè)年度資產(chǎn)負(fù)債表日一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　綜上所述，筆者認(rèn)為從現(xiàn)金等價(jià)物定義的4個(gè)條件的總體來(lái)分析，凡年度資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的能夠隨時(shí)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很�。ú还苜�(gòu)買日是本年度還是以前年度）只要最遲能在資產(chǎn)負(fù)債表日后3個(gè)月到期變現(xiàn)的投資均符合現(xiàn)金等價(jià)物的要求。如企業(yè)12月31日持有的下一年3月31日前到期的國(guó)庫(kù)券投資、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券投資、金融債券投資等。