一、引言

    ERP即企業(yè)資源計劃，是Enterprise Resource Planning的縮寫，它在我國的發(fā)展已經(jīng)近20年，國家對該項目的累計投入超過80億元。為了更好地了解ERP系統(tǒng)在我國企業(yè)，特別是制造業(yè)的應用情況，2003年筆者得到了湖南省教育廳“關于ERP系統(tǒng)會計信息化有關問題的研究”的立項，之后筆者走訪了衡陽市數(shù)十家實施ERP的企業(yè)?，F(xiàn)以國有大型一級企業(yè)華菱管線衡陽鋼管有限公司（以下簡稱衡鋼公司）和中型企業(yè)亞新科南岳（衡陽）有限公司（以下簡稱南岳公司）等為例，對ERP在企業(yè)中實施中暴露的問題進行分析，并提出將西方ERP系統(tǒng)中的會計信息實現(xiàn)本土化的具體操作思路。

    二、ERP系統(tǒng)實施過程中存在的問題分析

    盡管實施ERP系統(tǒng)的優(yōu)點很多，但實施過程也面臨諸多困難：一是實施推廣難。一個重要的原因是決策者的傳統(tǒng)管理觀念和職工的習慣思想理念一時難以改變。二是企業(yè)管理和業(yè)務人員的素質不能適應ERP系統(tǒng)對人員素質的要求。三是企業(yè)管理基礎工作不能滿足ERP系統(tǒng)運行環(huán)境的要求。ERP系統(tǒng)運行環(huán)境需要企業(yè)實行現(xiàn)代化管理手段，如辦公自動化、電子郵件、電子商務和產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理信息化等。四是企業(yè)推廣ERP還需考慮“成本——效益原則”。因為中小企業(yè)在激烈的市場競爭下，首先要解決的是生存問題，然后才是發(fā)展。

    五是實施周期長、投資大、見效慢（衡鋼公司用了2年，南岳公司用了7年）。六是ERP系統(tǒng)中財務會計模塊的實施尚缺成功先例。筆者查閱了許多資料都表明，到目前為止，使用ERP企業(yè)尚無一家真正使用財務統(tǒng)計模塊。筆者調查也發(fā)現(xiàn)，衡鋼和南岳公司ERP系統(tǒng)在物流模塊方面做得相當好，在財務會計模塊方面卻不很順暢，財務人員還得從ERP系統(tǒng)的有關子系統(tǒng)中提取與財務相關的數(shù)字，按我國的財務會計制度和習慣重新編制會計報表，而不能由ERP系統(tǒng)自動生成。財務人員反映，ERP系統(tǒng)中會計信息模塊還不如某些國產(chǎn)的財務軟件好用。

    筆者認為，ERP系統(tǒng)中財務會計模塊不如國產(chǎn)的財務軟件好用，一個最關鍵的原因是中西國家的財務核算理念及會計制度不同。國產(chǎn)軟件是按我國的財務會計制度和中國傳統(tǒng)的財務會計理念開發(fā)的，而ERP系統(tǒng)是西方國家按管理會計那套理念及其方法開發(fā)的，其要在我國財務中切實運用，就要實現(xiàn)本土化。這是因為財務會計與管理會計是不同的兩大核算體系。

    既然某些國產(chǎn)軟件比西方ERP系統(tǒng)在會計中的應用效果還好些，那為什么還在國內(nèi)推行西方的ERP系統(tǒng)呢？這是因為二者有各自的優(yōu)點，ERP是一個企業(yè)資源計劃，其基本思想是將企業(yè)的運營看作一個緊密的供應鏈，能將企業(yè)信息流、物流和資金流集成。最突出的優(yōu)點是解放了決策者的傳統(tǒng)管理觀念和職工的傳統(tǒng)思想理念，對物流（供、產(chǎn)、銷）進行了信息化的科學管理，解決了原來的家底不清的問題。而國產(chǎn)財務軟件是專門針對我國財務會計制度開發(fā)出來的會計軟件，在財務上使用效果好，但在科學管理和物流方面就不如西方的ERP軟件。筆者認為應將ERP系統(tǒng)中的按西方國家的管理會計理念及其方法設計的會計信息轉化為我國現(xiàn)行的財務會計核算體系，實現(xiàn)西方ERP系統(tǒng)中會計信息本土化。

    三、實現(xiàn)ERP會計信息本土化的轉換

    西方的ERP系統(tǒng)（例如SAPR/3系統(tǒng)、開源Compiere ERP＆CRM軟件系統(tǒng)等）的設計主要是面向流程的，注重的是各個流程之間的承接和匹配關系；而國產(chǎn)的如金蝶和用友的軟件（也稱作國內(nèi)ERP）設計思想主要是面向功能的，注重的是具體的功能模塊的實現(xiàn)。因此，在國內(nèi)的ERP中通常就有比較具體的成本核算模塊、成本報表模塊、預算管理模塊等等，通常這種情況下使得系統(tǒng)不能很好地集成，可能會造成流程的中斷和代碼的重復。而這些在西方的ERP中就很少體現(xiàn)，它們是把管理會計的內(nèi)容集成到各個業(yè)務流程中去，而根本不存在一個獨立的管理會計模塊。它們的管理會計模塊與ERP其他模塊不同，并不強調企業(yè)交易程序的自動化，而僅需要從ERP其他模塊取得分析所需的信息，比如其所處理的成本信息首先由財務會計模塊過賬而來。ERP中涉及的管理會計內(nèi)容是非常分散與廣泛的，而且滲透到ERP的各個模塊的重要環(huán)節(jié)。

    因此，實現(xiàn)ERP會計信息本土化的轉換可從下列步驟入手：

    1、首先對西方ERP中管理會計需要涉及的許多基礎財務內(nèi)容按我國會計制度進行重新定義與處理：

    （1）基本財務數(shù)據(jù)的產(chǎn)生規(guī)則與主要用途。例如研究西方管理會計系統(tǒng)的設計思想；理解基本數(shù)據(jù)的表項定義，包括底層財務數(shù)據(jù)庫的記賬分錄和各種項目表，實現(xiàn)可維護的西方會計與中方會計可對照的科目維護表；理清系統(tǒng)所含的預算賬套、實際賬套、統(tǒng)計賬套、預計發(fā)生賬套的功能作用以及各賬套之間的關系；剖析自動過賬科目與實際業(yè)務的對應規(guī)則并實現(xiàn)規(guī)則的靈活維護等等。

    （2）系統(tǒng)財務業(yè)務流程的分析。如可以根據(jù)SAP的R/3參考模型中的事件驅動流程鏈對系統(tǒng)中的業(yè)務流程進行分析。

    （3）對整個管理會計體系流程的優(yōu)化與重構。根據(jù)對管理會計思想的理解與分析，針對原有系統(tǒng)的情況，重新定義一些符合中國業(yè)務處理習慣的規(guī)則和中國會計準則體系，在原有的技術構架下進行有效的改造，真正實現(xiàn)財務業(yè)務的一體化、管理會計與財務會計的一體化、系統(tǒng)實施的本土化和定制化。

    2、基于對以上問題的理解與改造，對ERP中管理會計的主要關鍵環(huán)節(jié)應注意以下幾個問題：

    （1）ERP系統(tǒng)中西方管理會計科目與中方財務會計科目的對應和統(tǒng)一問題。

    （2）系統(tǒng)中所含的預算賬套、實際賬套、統(tǒng)計賬套、預計發(fā)生賬套的功能作用以及各賬套之間的關系問題。ERP中的預算管理體系提供了預算編制、預算控制和預算執(zhí)行分析的功能，并支持企業(yè)從銷售計劃一生產(chǎn)計劃一采購計劃一費用計劃一投資計劃一資金計劃一損益計劃一資產(chǎn)負債計劃的全面的預算編制過程。

    （3）自動分錄與實際業(yè)務的對應規(guī)則并實現(xiàn)規(guī)則的靈活維護的問題。如深刻認識與理解開源Compiere ERP＆CRM軟件的自動分錄體系與業(yè)務對應的會計規(guī)則，比如在下一個標簽“General Ledger（總分類賬）”給出自動產(chǎn)生會計分錄所使用的會計科目。此外，還要增強對與材料相關的會計事項規(guī)則、與采購相關的會計事項規(guī)則、現(xiàn)金賬會計規(guī)則集、增強會計規(guī)則集、可選會計規(guī)則集等產(chǎn)生會計分錄情況的理解。這些規(guī)則對于系統(tǒng)底層會計分錄記賬的正確性與準確性是至關重要的。

    （4）單筆結轉與月末結轉的問題。

    系統(tǒng)的單筆結轉是通過采集業(yè)務信息而自動地產(chǎn)生成本的結轉，它是以成本的結轉的方式來進行處理的，當然具體的成本結轉方法也都可以在此過程中得以運用。對于系統(tǒng)月末結轉主要針對期間費用的結轉包括管理費用、營業(yè)費用、財務費用等與期間相關的費用的結轉。

    綜上所述，將ERP系統(tǒng)中按西方管理會計理念及其方法設計的會計信息轉化為我國現(xiàn)行的財務會計核算體系，實現(xiàn)ERP系統(tǒng)中的會計信息本土化具有現(xiàn)實的意義。