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網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的探討

來(lái)源: 王春華 編輯: 2008/08/12 15:54:43  字體:

  一、會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的關(guān)系

  會(huì)計(jì)電算化,是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用的簡(jiǎn)稱(chēng),就是以會(huì)計(jì)理論為基礎(chǔ),把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫(kù)以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、分析、預(yù)測(cè),為核算、考核、控制和規(guī)劃再生產(chǎn)過(guò)程提供經(jīng)濟(jì)信息,以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。

  內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)主體為保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的核心。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工具,同時(shí)會(huì)計(jì)軟件也融合了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的部分理論,實(shí)施和應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過(guò)程,是內(nèi)部控制的制度化、程序化在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的體現(xiàn)。

  二、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展為內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)

 ?。ㄒ唬┚W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的新的里程碑。

  ERP網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)是以基于業(yè)務(wù)流程再造BPR(Business Process Reeneineering)為企業(yè)量身定做的管理型軟件。在計(jì)算技術(shù)上C/S與B/S結(jié)構(gòu)相結(jié)合,將公布式計(jì)算擴(kuò)展到N層,全面支持企業(yè)在廣域網(wǎng)(Internet)上的應(yīng)用;在管理思想上,強(qiáng)調(diào)物流、資金流和信息流高度統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)生存環(huán)境所有信息采集點(diǎn)和處理點(diǎn)的同步和協(xié)調(diào)。能更有效地支持新的供應(yīng)鏈和戰(zhàn)略決策。新一代網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊已經(jīng)完成了從事后財(cái)會(huì)信息的反映,到財(cái)務(wù)管理信息處理,再到多層次、全球化財(cái)務(wù)管理支持的網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的新的里程碑,從空間、時(shí)間和效率三個(gè)方面改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的方式和質(zhì)量,從管理上、工作方式上改變了企業(yè)陳舊的模式,極大地提高了工作效率及企業(yè)的管理水平。

 ?。ǘ┚W(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問(wèn)題主要有:

  1.安全性問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境,互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性與互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的不安全性是導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題的主要根源。因此,基于網(wǎng)絡(luò)的網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、網(wǎng)上公證機(jī)構(gòu)等各方面原因,網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問(wèn)甚至病毒或黑客的侵?jǐn)_。這種攻擊可能來(lái)自于系統(tǒng)外部,也可能來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)部,一旦發(fā)生將造成巨大損失。

  2.企業(yè)內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中失效。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)信息的處理和存儲(chǔ)集中于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),將來(lái)企業(yè)的全部原始憑證將成為數(shù)字格式,同時(shí)大量不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交叉在一起,加上信息資源的共享,財(cái)務(wù)信息復(fù)雜程度提高,交叉速度加快,使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中某些職權(quán)分工、相互牽制的控制失效,原來(lái)靠賬簿之間互相核對(duì)實(shí)現(xiàn)的差錯(cuò)糾正控制已經(jīng)不復(fù)存在。因而,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制與手段已不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

  3.內(nèi)部稽核難度加大。實(shí)行電算化以后,系統(tǒng)的正常、安全、有效運(yùn)行的關(guān)鍵是操作使用?;吮仨氝\(yùn)用更復(fù)雜的查核技術(shù),會(huì)計(jì)人員必須培訓(xùn)具備復(fù)雜電腦資料處理能力,以勝任此項(xiàng)工作。如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?,都?huì)給各種非法舞弊行為可乘之機(jī)。

  三、適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)電算化,切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制

 ?。ㄒ唬┮?guī)劃控制

  會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃制定的方法隨單位的不同而不同,但制定適應(yīng)單位發(fā)展目標(biāo)的規(guī)劃必不可少的,規(guī)劃可根據(jù)單位的情況制定近期規(guī)劃和遠(yuǎn)期規(guī)劃,同時(shí)又要有一定的靈活性。

 ?。ǘ┙M織控制

  會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制是實(shí)施組織控制的主要制度,基本會(huì)計(jì)崗位(會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、檔案管理等)與電算化崗位(系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)收集、審核記賬、數(shù)據(jù)分析、會(huì)計(jì)檔案保管)可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員既要保持相對(duì)穩(wěn)定,又要定期輪換,防止內(nèi)部舞弊的發(fā)生。

 ?。ㄈ┌踩刂?/p>

  會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制是指如何采取有力的控制制度和措施來(lái)保證系統(tǒng)安全、可靠地運(yùn)行。系統(tǒng)的安全控制主要包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制。各單位應(yīng)根據(jù)自己的情況制定和實(shí)施會(huì)計(jì)電算化有關(guān)的機(jī)房管理制度、硬件設(shè)備維護(hù)管理制度,網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全制度、防范計(jì)算機(jī)病毒的措施和制度等。

 ?。ㄋ模?yīng)用控制

  會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指為了使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種防止、檢測(cè)及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。應(yīng)用控制是針對(duì)某個(gè)具體應(yīng)用系統(tǒng)的控制,依據(jù)子系統(tǒng)或應(yīng)用項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同,其特征可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制三種類(lèi)型。

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