財(cái)政部頒布的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）猶如為這兩天股市的銀行股打了一針“興奮劑”。影響最大的浦發(fā)銀行漲幅頗為可觀，達(dá)到4.72%，招商銀行為3.15%，民生銀行為2.29%.究其原因，該辦法不再要求銀行在稅前計(jì)提一般準(zhǔn)備，而是要求進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)提取一般準(zhǔn)備，將其作為所有者權(quán)益的組成部分。此《辦法》的實(shí)施對(duì)于銀行股來(lái)說(shuō)，就不僅僅是會(huì)計(jì)賬目的變更，而是直接影響到銀行股的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士的研究報(bào)告稱，此項(xiàng)政策對(duì)浦發(fā)銀行的凈利潤(rùn)影響最大，達(dá)到34.6%，招商銀行次之，為9.5%，民生銀行則沒(méi)有太大影響。

    我國(guó)的呆賬核銷制度是從1988年財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于國(guó)家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》開(kāi)始的，中間歷經(jīng)1992年、1994年、1998年的幾次修訂。按照這些規(guī)定，除借款人破產(chǎn)、死亡或意外事故外，其余認(rèn)定要經(jīng)國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，才能核銷。此前呆賬核銷的主要依據(jù)是財(cái)政部2001年發(fā)布的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）。為了增強(qiáng)國(guó)有銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)政部按照國(guó)際通行的做法，加大了呆賬財(cái)務(wù)管理辦法的改革力度，采取了以下三項(xiàng)措施：第一是放寬呆賬核銷的條件，只要是金融企業(yè)，按照法律程序不能追回的貸款，都可以由企業(yè)自主界定為呆賬并及時(shí)核銷。第二是提高呆賬準(zhǔn)備金的具體比例，金融企業(yè)可以根據(jù)國(guó)際上通行的制度確定呆賬的基本比率，最低不低于1%，最高是100%.第三，允許金融企業(yè)對(duì)符合條件實(shí)際核銷的呆賬從稅前具實(shí)列支。修改后的呆賬核銷政策讓商業(yè)銀行能夠更加準(zhǔn)確地核算。

    完善呆賬的準(zhǔn)備金提取對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)確實(shí)利好，然而，等這股“藥勁”一過(guò)銀行股還能保持如此強(qiáng)勁的勢(shì)頭嘛？

    銀行的管理者為了追求當(dāng)期利潤(rùn)，往往采取各種手段壓低各種呆賬準(zhǔn)備金的提取。這樣一來(lái)，當(dāng)前的利潤(rùn)是上來(lái)了，但呆賬的風(fēng)險(xiǎn)卻日益加大。這種問(wèn)題的出現(xiàn)是與銀行內(nèi)部考核體制有關(guān)的。當(dāng)利潤(rùn)成為考核的單一指標(biāo)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)這樣嚴(yán)重的問(wèn)題。因此，比照國(guó)際通行的做法，建立科學(xué)合理的內(nèi)部核算和考核體系是解決這個(gè)問(wèn)題的基礎(chǔ)和前提。

    首先，可適當(dāng)提高普通呆賬準(zhǔn)備金水平?？梢砸?guī)定按銀行年末貸款總余額1％-3％的范圍實(shí)行差額提取，在浮動(dòng)范圍內(nèi)，給各銀行充分的自主權(quán)，由其根據(jù)市場(chǎng)化的原則，在充分考慮貸款總量、規(guī)模、構(gòu)成以及預(yù)計(jì)損失情況等，自主決定呆賬的準(zhǔn)備金。其次，在提取普通準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，分類提取專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金。銀行監(jiān)管部門應(yīng)要求各銀行在統(tǒng)一的分類指導(dǎo)原則下，按照五級(jí)分類結(jié)果，對(duì)各類不良貸款提取適度水平的專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金。第三，放寬呆賬核銷條件，簡(jiǎn)化呆賬核銷程序，逐步建立呆賬準(zhǔn)備自主使用機(jī)制。商業(yè)銀行本質(zhì)上是以追求利益最大化為目標(biāo)的企業(yè)法人，其完全有能力和動(dòng)力解決呆賬的核銷問(wèn)題。在現(xiàn)在四大國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造并準(zhǔn)備上市的大環(huán)境下，將呆賬認(rèn)定核銷權(quán)力還給銀行應(yīng)該是大勢(shì)所趨。各商業(yè)銀行可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，決定內(nèi)部呆賬核銷的程序、步驟和方式。

    建立健全呆賬核銷的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部的監(jiān)督體制與銀行整個(gè)的制度建設(shè)有關(guān)，不少銀行已經(jīng)有類似的制度，但問(wèn)題的關(guān)鍵是這些制度是否得到了認(rèn)真的執(zhí)行。

    在目前銀行股份制改造的過(guò)程中，這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)轉(zhuǎn)化為如何建立與國(guó)際接軌的銀行內(nèi)控制度和法人治理結(jié)構(gòu)。聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、律師等獨(dú)立第三方中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)外部監(jiān)督的職能是個(gè)相對(duì)較好的選擇。會(huì)計(jì)師可以協(xié)助銀行對(duì)客戶的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行判斷，出具有關(guān)部門會(huì)計(jì)報(bào)告，作為核銷呆賬的依據(jù)；同時(shí)還可以對(duì)銀行核銷呆賬的內(nèi)部會(huì)計(jì)處理進(jìn)行監(jiān)督，并提供有關(guān)部門建議。律師參與銀行呆賬核銷工作，可以通過(guò)審查呆賬的真實(shí)性、不良資產(chǎn)能否救活、呆賬核銷程序是否合法、公正、客觀以確保金融機(jī)構(gòu)的呆賬核銷工作符合國(guó)家法規(guī)和政策。律師的參與還可以有效克服銀行工作人員與法院、工商部門聯(lián)手造假的行為發(fā)生。