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規(guī)則和慣例———什么是基本會(huì)計(jì)原則
原則是被自己、他人或社會(huì)接受的某種規(guī)范、行為模式或假設(shè)。在會(huì)計(jì)職業(yè)的發(fā)展歷程中，人們也逐步建立了各種規(guī)則和慣例，并使它們成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)工作的基礎(chǔ)。這些規(guī)則和慣例被通稱為“基本會(huì)計(jì)原則”。與上期內(nèi)容相聯(lián)系，基本會(huì)計(jì)原則就是人們針對(duì)“如何界定財(cái)富的歸屬”以及“怎樣計(jì)算財(cái)富”等問題所制訂的一些公認(rèn)游戲規(guī)則。一般來說，基本會(huì)計(jì)原則可分為基本假設(shè)、會(huì)計(jì)記錄原則和修訂性慣例等內(nèi)容。
?。?）會(huì)計(jì)基本假設(shè)。它們是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的理論基礎(chǔ)，包括：（a）會(huì)計(jì)主體———企業(yè)的財(cái)富及其核算應(yīng)獨(dú)立于其所有者或別的企業(yè)；（b）持續(xù)經(jīng)營(yíng)———假定企業(yè)不會(huì)馬上就關(guān)門大吉，以前的承諾和權(quán)利在未來仍然有效；（c）貨幣單位———假設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以通過貨幣單位（如人民幣）進(jìn)行數(shù)量化表示；（d）會(huì)計(jì)分期———即規(guī)定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期報(bào)告。
（2）會(huì)計(jì)記錄原則。為了避免每個(gè)企業(yè)都按自己的偏好和需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，政府或權(quán)威組織有動(dòng)機(jī)制訂頒布一系列規(guī)則，以規(guī)范和約束社會(huì)性的會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄和報(bào)告活動(dòng)。它們通稱為“會(huì)計(jì)記錄原則”，主要包括：
a）歷史成本原則———企業(yè)的財(cái)富都要在取得或形成時(shí)以實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行記錄。除非特殊情況（如并購(gòu)重組時(shí)），不得以公允價(jià)值等計(jì)量屬性調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目的原始帳面價(jià)值；
b）收入實(shí)現(xiàn)原則———明確收入的定義和確認(rèn)收入的條件；
c）配比原則———費(fèi)用必須與特定收入聯(lián)系起來，在相同期間予以確認(rèn)。例如，渝鈦白（000515）曾在1997年年報(bào)中將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的巨額利息予以資本化，以圖減少虧損。這一會(huì)計(jì)處理方式即嚴(yán)重違背了配比原則；
d）一致性原則———在缺乏合理理由時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法不能隨意變更。例如，太太藥業(yè)（600380）2001年年報(bào)中約有9200萬(wàn)元的銷售收入未象以往那樣經(jīng)過購(gòu)貨方的簽章確認(rèn)。人們至少可以判斷該公司在執(zhí)行收入確認(rèn)程序時(shí)沒有很好遵循一致性原則；
e）充分披露原則———要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面詳盡地反映企業(yè)的各種信息；
f）客觀性原則———會(huì)計(jì)應(yīng)盡可能基于客觀數(shù)據(jù)來計(jì)量，并盡量排除會(huì)計(jì)人員主觀傾向的影響。
（3）修訂性慣例是指會(huì)計(jì)人員在確實(shí)需要運(yùn)用主觀判斷時(shí)所應(yīng)遵循的權(quán)衡標(biāo)準(zhǔn)。它們主要包括：（a）重要性原則———重要的交易或事項(xiàng)必須嚴(yán)格進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，反之則可適當(dāng)簡(jiǎn)化省略；（b）穩(wěn)健性原則———應(yīng)充分估計(jì)可能的損失，但對(duì)預(yù)期的收入則不作預(yù)計(jì)。
簡(jiǎn)言之，基本會(huì)計(jì)原則是會(huì)計(jì)人員做帳時(shí)所應(yīng)遵循的一系列職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是現(xiàn)代公司在其財(cái)務(wù)報(bào)告活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循的工作秩序。任何有悖于這些原則的行為都應(yīng)引起投資者的密切關(guān)注，因?yàn)樗鼈兺凳酒髽I(yè)的正常營(yíng)運(yùn)流程可能出現(xiàn)了某些重要的變化。
?。?）會(huì)計(jì)基本假設(shè)。它們是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的理論基礎(chǔ)，包括：（a）會(huì)計(jì)主體———企業(yè)的財(cái)富及其核算應(yīng)獨(dú)立于其所有者或別的企業(yè)；（b）持續(xù)經(jīng)營(yíng)———假定企業(yè)不會(huì)馬上就關(guān)門大吉，以前的承諾和權(quán)利在未來仍然有效；（c）貨幣單位———假設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以通過貨幣單位（如人民幣）進(jìn)行數(shù)量化表示；（d）會(huì)計(jì)分期———即規(guī)定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期報(bào)告。
（2）會(huì)計(jì)記錄原則。為了避免每個(gè)企業(yè)都按自己的偏好和需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，政府或權(quán)威組織有動(dòng)機(jī)制訂頒布一系列規(guī)則，以規(guī)范和約束社會(huì)性的會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄和報(bào)告活動(dòng)。它們通稱為“會(huì)計(jì)記錄原則”，主要包括：
a）歷史成本原則———企業(yè)的財(cái)富都要在取得或形成時(shí)以實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行記錄。除非特殊情況（如并購(gòu)重組時(shí)），不得以公允價(jià)值等計(jì)量屬性調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目的原始帳面價(jià)值；
b）收入實(shí)現(xiàn)原則———明確收入的定義和確認(rèn)收入的條件；
c）配比原則———費(fèi)用必須與特定收入聯(lián)系起來，在相同期間予以確認(rèn)。例如，渝鈦白（000515）曾在1997年年報(bào)中將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的巨額利息予以資本化，以圖減少虧損。這一會(huì)計(jì)處理方式即嚴(yán)重違背了配比原則；
d）一致性原則———在缺乏合理理由時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法不能隨意變更。例如，太太藥業(yè)（600380）2001年年報(bào)中約有9200萬(wàn)元的銷售收入未象以往那樣經(jīng)過購(gòu)貨方的簽章確認(rèn)。人們至少可以判斷該公司在執(zhí)行收入確認(rèn)程序時(shí)沒有很好遵循一致性原則；
e）充分披露原則———要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面詳盡地反映企業(yè)的各種信息；
f）客觀性原則———會(huì)計(jì)應(yīng)盡可能基于客觀數(shù)據(jù)來計(jì)量，并盡量排除會(huì)計(jì)人員主觀傾向的影響。
（3）修訂性慣例是指會(huì)計(jì)人員在確實(shí)需要運(yùn)用主觀判斷時(shí)所應(yīng)遵循的權(quán)衡標(biāo)準(zhǔn)。它們主要包括：（a）重要性原則———重要的交易或事項(xiàng)必須嚴(yán)格進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，反之則可適當(dāng)簡(jiǎn)化省略；（b）穩(wěn)健性原則———應(yīng)充分估計(jì)可能的損失，但對(duì)預(yù)期的收入則不作預(yù)計(jì)。
簡(jiǎn)言之，基本會(huì)計(jì)原則是會(huì)計(jì)人員做帳時(shí)所應(yīng)遵循的一系列職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是現(xiàn)代公司在其財(cái)務(wù)報(bào)告活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循的工作秩序。任何有悖于這些原則的行為都應(yīng)引起投資者的密切關(guān)注，因?yàn)樗鼈兺凳酒髽I(yè)的正常營(yíng)運(yùn)流程可能出現(xiàn)了某些重要的變化。
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