影響稅收征收成本的若干因素

來源: 《稅務(wù)研究》·馬維勝、王踐編輯： 2003/09/19 09:18:36　　字體：大小

　　稅收征收成本是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得稅收收入而發(fā)生的行政管理及其他各項(xiàng)費(fèi)用。征收成本至少應(yīng)包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、基建費(fèi)、設(shè)備費(fèi)及其他費(fèi)用。研究分析影響稅收征收成本的因素，是優(yōu)化稅收征管改革、提高稅務(wù)行政管理效率的必然要求、目前，影響稅收征收成本的主要因素是：

　　1.征管觀念、稅務(wù)部門包辦各種納稅事項(xiàng)，不僅混淆征納雙方的權(quán)力和義務(wù)關(guān)系，也會(huì)使稅收征收成本大量增加。因此，轉(zhuǎn)變征管觀念，理順征納法律關(guān)系，明確各種權(quán)力與責(zé)任的正確歸屬，是降低征收成本的基本條件。

　　2.征管模式。實(shí)踐證明，不同的征管模式（征管要素的組合與分離形式）對(duì)征收成本有不同的影響。與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的證管模式必然形成征納行為的障礙，也必然造成內(nèi)部監(jiān)督制約的無力和管理效率的低下。目前推行的新的征管模式，是針對(duì)過去的征管道式的弊端，在改革和完善的基礎(chǔ)上形成的。依法行政和科學(xué)管理是其顯著特點(diǎn)，是適應(yīng)目前和未來一定時(shí)期的經(jīng)貿(mào)發(fā)展要求的，也必將對(duì)降低征收成本起到促進(jìn)作用。

　　3.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局和人員配備是由征管模式?jīng)Q定的。在新的征管模式下，要綜合分析地域和稅源規(guī)模，科學(xué)設(shè)置基層征管機(jī)構(gòu)，打破行政框架，為降低征收成本打下組織基礎(chǔ)。人員配備方面，必須改變機(jī)關(guān)人員多，基層人員少；服務(wù)人員多，業(yè)務(wù)人員少；稅政人員多，稽查人員少；一般干部多，專業(yè)干部少的狀況，按新的征管模式和現(xiàn)代管理的要求，科學(xué)定崗定人，以達(dá)到精簡(jiǎn)高效的要求。

　　4.征管手段。從國(guó)際上看，歐洲和北美以及日本等發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收成本率大約在1.5％左右。之所以有如此低的稅收成本率，其征管手段先進(jìn)是重要的因素。在我國(guó)，手工操作雖有所改進(jìn)，計(jì)算機(jī)也正被應(yīng)用于稅收征管，但現(xiàn)代化的高效的稅收管理體系還沒有形成，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用還十分有限，許多先進(jìn)的征管手段還未被啟用。因此，集中財(cái)力，推廣使用先進(jìn)科學(xué)的征管手段已是當(dāng)務(wù)之急。

　　5.社會(huì)環(huán)境。社會(huì)環(huán)境的優(yōu)劣，影響稅收工作的開展，進(jìn)而影響征收成本。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)目前應(yīng)在以下幾方面多做努力：一是提高全社會(huì)的法制水平，增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的法律約束力；二是在公民中普及稅收知識(shí)，增強(qiáng)依法納稅觀念；三是減少各級(jí)政府對(duì)稅收的行政干預(yù)，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法；四是以法律形式將部門配合制度化，使社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)普及化，促進(jìn)稅收工作的有效進(jìn)行。

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