影響稅收征收成本的若干因素

來源: 《稅務研究》·馬維勝、王踐編輯： 2003/09/19 09:18:36　　字體：大小

　　稅收征收成本是指稅務機關為取得稅收收入而發(fā)生的行政管理及其他各項費用。征收成本至少應包括人員經費、辦公費、業(yè)務費、基建費、設備費及其他費用。研究分析影響稅收征收成本的因素，是優(yōu)化稅收征管改革、提高稅務行政管理效率的必然要求、目前，影響稅收征收成本的主要因素是：

　　1.征管觀念、稅務部門包辦各種納稅事項，不僅混淆征納雙方的權力和義務關系，也會使稅收征收成本大量增加。因此，轉變征管觀念，理順征納法律關系，明確各種權力與責任的正確歸屬，是降低征收成本的基本條件。

　　2.征管模式。實踐證明，不同的征管模式（征管要素的組合與分離形式）對征收成本有不同的影響。與經濟發(fā)展不相適應的證管模式必然形成征納行為的障礙，也必然造成內部監(jiān)督制約的無力和管理效率的低下。目前推行的新的征管模式，是針對過去的征管道式的弊端，在改革和完善的基礎上形成的。依法行政和科學管理是其顯著特點，是適應目前和未來一定時期的經貿發(fā)展要求的，也必將對降低征收成本起到促進作用。

　　3.機構設置和人員配備。稅務機構布局和人員配備是由征管模式決定的。在新的征管模式下，要綜合分析地域和稅源規(guī)模，科學設置基層征管機構，打破行政框架，為降低征收成本打下組織基礎。人員配備方面，必須改變機關人員多，基層人員少；服務人員多，業(yè)務人員少；稅政人員多，稽查人員少；一般干部多，專業(yè)干部少的狀況，按新的征管模式和現(xiàn)代管理的要求，科學定崗定人，以達到精簡高效的要求。

　　4.征管手段。從國際上看，歐洲和北美以及日本等發(fā)達國家的稅收成本率大約在1.5％左右。之所以有如此低的稅收成本率，其征管手段先進是重要的因素。在我國，手工操作雖有所改進，計算機也正被應用于稅收征管，但現(xiàn)代化的高效的稅收管理體系還沒有形成，計算機的應用還十分有限，許多先進的征管手段還未被啟用。因此，集中財力，推廣使用先進科學的征管手段已是當務之急。

　　5.社會環(huán)境。社會環(huán)境的優(yōu)劣，影響稅收工作的開展，進而影響征收成本。與發(fā)達國家相比，我國目前應在以下幾方面多做努力：一是提高全社會的法制水平，增強市場經濟發(fā)展過程中的法律約束力；二是在公民中普及稅收知識，增強依法納稅觀念；三是減少各級政府對稅收的行政干預，保證稅務機關公正執(zhí)法；四是以法律形式將部門配合制度化，使社會協(xié)稅護稅網絡普及化，促進稅收工作的有效進行。

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