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試論管理會計的危機及其出路
多年來，管理會計理論在我國的實際應用情況并不理想。從應用的內容上來看，處于零星分散狀態(tài)，彼此之間缺乏有機的聯系，尚未形成一整套真正意義上的管理會計應用體系。從應用效果來看，管理會計在企業(yè)的實際作用很不明顯，沒有真正解決企業(yè)改善管理所急需解決的問題，這樣企業(yè)也就缺乏應用管理會計的意愿和要求。
管理會計陷入危機的原因主要在于：①管理會計缺乏嚴密、完整的理論體系。管理會計理論上的缺陷主要表現在：管理會計缺乏堅實的理論基礎；管理會計的基本問題如管理會計的假設、對象、目標、原則尚處于百家爭鳴的階段，而這些問題是構成管理會計理論體系的基礎；管理會計方法寵雜，缺乏獨特性；管理會計理論體系缺乏明確的中心和清晰的主線，內容之間缺乏實質性聯系。②管理會計和成本會計、財務管理內容重復。③理論和實際脫節(jié)。管理會計的理論是建立在確定經濟環(huán)境基礎上的，它所確定的定量模型和假設在現實經濟生活中有許多并不成立，在實踐中幾乎沒有可能運用這些理論和模型。④不適應知識經濟的挑戰(zhàn)。在知識經濟時代，企業(yè)管理對象，由主要對實物資產的管理轉向主要對信息技術資產和信息技術活動的管理；企業(yè)組織結構由多層次的等級管理結構轉向系統網絡結構；企業(yè)的風險和不確定性水平在不斷提升，這就要求管理會計提供的信息更加全面、及時。但是，管理會計的理論創(chuàng)新卻沒有跟上經濟環(huán)境的這種變化。
管理會計基本理論是對管理會計的本質和規(guī)律的認識，是探討其他理論問題的基礎。而我國還停留在介紹、詮釋西方管理會計理論階段，而極少結合我國的實際情況進行理論和應用研究。因此，要結合我國國情，加強對基本理論問題的研究，并注意吸收其他學科發(fā)展的最新成果，對現有的理論體系進行重新評價，以便建立有中國特色的科學的管理會計理論體系。
1.在研究方法上要注重采用實證研究方法，要理論聯系實際。管理會計能否在實踐中得到有效的推廣和使用，在很大程度上取決于如何及時地將實踐中的成功經驗進行歸納、總結、整理、推廣，形成示范效應。及時總結我國開展管理會計的典型案例和成功經驗，形成具有中國特色的理論與實踐相結合的研究成果，以全面推進企業(yè)的管理會計工作，具有重要的現實意義。
2.內容上重新整合。在我國，成本會計與管理會計是兩門并行的學科。將成本會計與管理會計割裂開來，管理會計的定位就很困難?？梢詫⒊杀緯嫼凸芾頃嫼喜⒊梢婚T成本管理會計，其研究的對象是成本的核算、規(guī)劃和控制，研究的內容是原有成本會計的內容加上管理會計中與成本管理相關的內容，如成本性態(tài)分析、變動成本法、成本預測、成本決策、標準成本、責任成本等內容。
3.提高會計人員素質，造就一支專業(yè)的管理會計師隊伍。
4.建立中國管理會計師協會。成立管理會計師協會可以推動管理會計的理論研究和在企業(yè)中的實際應用，也能提高管理會計師的社會地位。可以借鑒西方國家經驗來組織我國的管理會計師協會。
管理會計陷入危機的原因主要在于：①管理會計缺乏嚴密、完整的理論體系。管理會計理論上的缺陷主要表現在：管理會計缺乏堅實的理論基礎；管理會計的基本問題如管理會計的假設、對象、目標、原則尚處于百家爭鳴的階段，而這些問題是構成管理會計理論體系的基礎；管理會計方法寵雜，缺乏獨特性；管理會計理論體系缺乏明確的中心和清晰的主線，內容之間缺乏實質性聯系。②管理會計和成本會計、財務管理內容重復。③理論和實際脫節(jié)。管理會計的理論是建立在確定經濟環(huán)境基礎上的，它所確定的定量模型和假設在現實經濟生活中有許多并不成立，在實踐中幾乎沒有可能運用這些理論和模型。④不適應知識經濟的挑戰(zhàn)。在知識經濟時代，企業(yè)管理對象，由主要對實物資產的管理轉向主要對信息技術資產和信息技術活動的管理；企業(yè)組織結構由多層次的等級管理結構轉向系統網絡結構；企業(yè)的風險和不確定性水平在不斷提升，這就要求管理會計提供的信息更加全面、及時。但是，管理會計的理論創(chuàng)新卻沒有跟上經濟環(huán)境的這種變化。
管理會計基本理論是對管理會計的本質和規(guī)律的認識，是探討其他理論問題的基礎。而我國還停留在介紹、詮釋西方管理會計理論階段，而極少結合我國的實際情況進行理論和應用研究。因此，要結合我國國情，加強對基本理論問題的研究，并注意吸收其他學科發(fā)展的最新成果，對現有的理論體系進行重新評價，以便建立有中國特色的科學的管理會計理論體系。
1.在研究方法上要注重采用實證研究方法，要理論聯系實際。管理會計能否在實踐中得到有效的推廣和使用，在很大程度上取決于如何及時地將實踐中的成功經驗進行歸納、總結、整理、推廣，形成示范效應。及時總結我國開展管理會計的典型案例和成功經驗，形成具有中國特色的理論與實踐相結合的研究成果，以全面推進企業(yè)的管理會計工作，具有重要的現實意義。
2.內容上重新整合。在我國，成本會計與管理會計是兩門并行的學科。將成本會計與管理會計割裂開來，管理會計的定位就很困難?？梢詫⒊杀緯嫼凸芾頃嫼喜⒊梢婚T成本管理會計，其研究的對象是成本的核算、規(guī)劃和控制，研究的內容是原有成本會計的內容加上管理會計中與成本管理相關的內容，如成本性態(tài)分析、變動成本法、成本預測、成本決策、標準成本、責任成本等內容。
3.提高會計人員素質，造就一支專業(yè)的管理會計師隊伍。
4.建立中國管理會計師協會。成立管理會計師協會可以推動管理會計的理論研究和在企業(yè)中的實際應用，也能提高管理會計師的社會地位。可以借鑒西方國家經驗來組織我國的管理會計師協會。
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