摘　要：20世紀(jì)90年代以后，隨著衍生金融工具交易的迅猛增長，銀行面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)日益增大，發(fā)生了亞洲金融危機(jī)。巴林銀行倒閉等一系列銀行危機(jī)的爆發(fā)使各國銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)意識(shí)到，銀行依賴政府監(jiān)管部門的保護(hù)和約束獲得生存的權(quán)利和競爭地位的時(shí)代已經(jīng)過去，改善和加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制制度成為銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。目前我國的銀行由于過分倚重監(jiān)管部門的保護(hù)和約束，對內(nèi)部控制沒有引起足夠的重視，粗放經(jīng)營，導(dǎo)致經(jīng)營效益滑坡，不良資產(chǎn)大量增加，大案要案不斷發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是銀行業(yè)面臨的一個(gè)既緊迫又現(xiàn)實(shí)的課題。

　　關(guān)鍵詞：銀行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息；

　　一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

　　內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證金融市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

　�。ㄒ唬﹦�(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于銀行的生存與發(fā)展

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。無論通過什么途徑降低成本，最關(guān)鍵的是要加強(qiáng)成本的事前預(yù)測、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范疇。

　�。ǘ�）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證銀行資產(chǎn)運(yùn)營的安全

　　實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國家資產(chǎn)遭受損失；可以加強(qiáng)對存貨的管理，存貨的流動(dòng)性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以加強(qiáng)企業(yè)對投資的管理，針對投資目的的立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會(huì)計(jì)控制，有利于加強(qiáng)對外投資的管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；也可以加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。

　�。ㄈ�）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于在國際競爭中把握先機(jī)

　　隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)的進(jìn)步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。加入WTO后，我國銀行也將面臨眾多國外銀行的激烈競爭和有利挑戰(zhàn)；跨國銀行在海外也遇到與國內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國銀行當(dāng)前面臨的重要問題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高經(jīng)營管理的效率，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。

　�。ㄋ模﹦�(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理水平

　　現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿競爭的社會(huì)，每一個(gè)銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當(dāng)局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施。我國銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)總的來說比較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。針對這種情況，必須加強(qiáng)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，銀行及上級(jí)管理部門應(yīng)對廣大外部投資者和銀行員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。

　　二、當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問題

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)觀念落后

　　我國銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營的效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的作用還保留態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級(jí)管理層沒有在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高。存在形式主義，有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度，表面上看起來很完善，實(shí)際根本不按照制度做或不嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后，目前大多數(shù)銀行只對單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后，對經(jīng)營中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒有進(jìn)行全面識(shí)別和評估，沒有對各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低

　　銀行內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩�？茖W(xué)的內(nèi)控制度，是對銀行經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合。沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實(shí)際工作中，一些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務(wù)、懂會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。另外一些會(huì)計(jì)人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有限

　　一些銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用還相當(dāng)有限，甚至成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進(jìn)建議得不到執(zhí)行，審計(jì)力量不足等等。由于內(nèi)部審計(jì)的作用沒有發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時(shí)反饋和糾正，甚至出現(xiàn)失控的局面。銀行應(yīng)根據(jù)管理的特點(diǎn)建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受銀行最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的相對獨(dú)立性。通過內(nèi)部審計(jì)制度，保證銀行經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，評價(jià)各級(jí)管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。

　�。ㄋ模┬畔⑾到y(tǒng)失真

　　會(huì)計(jì)電算化的普及極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率和質(zhì)量，并杜絕了業(yè)務(wù)流程中人為因素的干擾。銀行實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，對原始數(shù)據(jù)收集、整理、審核等項(xiàng)工作，均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，會(huì)計(jì)人員只需做些輔助性操作。而許多銀行不適應(yīng)這種新環(huán)境的變化，對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會(huì)計(jì)檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏有針對性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟(jì)情報(bào)，通過修改程序，篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失實(shí)，從而達(dá)到侵吞大筆錢財(cái)?shù)哪康奶峁┝丝沙酥畽C(jī)。

　　三、創(chuàng)新銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的途徑選擇

　�。ㄒ唬└�新觀念，健全法規(guī)

　　首先，要營造良好的外部治理機(jī)制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場。目前，我國公司控制權(quán)市場的發(fā)展嚴(yán)重滯后，職業(yè)經(jīng)理人市場也很落后。公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會(huì)成員、行長（總經(jīng)理）及高級(jí)管理人員進(jìn)行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過收購該公司的股票繼而達(dá)到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經(jīng)理就會(huì)失去其對公司的控制權(quán)。其次，要營造良好的公司內(nèi)部治理文化。一要樹立“股份公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是股東大會(huì)，核心機(jī)構(gòu)是董事會(huì)”的理念，由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生董事會(huì)，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生董事長和選拔任命行長（總經(jīng)理）；二要樹立“以人為本”的理念；三要樹立“內(nèi)部控制主要是董事會(huì)和高級(jí)管理層的責(zé)任，但銀行中的每一位員工都應(yīng)共同承擔(dān)這一責(zé)任”的理念；四要樹立“內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的有機(jī)組成部分”的理念。再次，設(shè)置合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。以“客戶為中心，市場為導(dǎo)向”為原則，合并縮小非業(yè)務(wù)性機(jī)構(gòu)，大力加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)、信息管理等部門，做到分工明確，職責(zé)分明。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

　　1.強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上的資金實(shí)行集體審批制，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

　　2.強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

　　3.實(shí)施職責(zé)分離管理。職責(zé)分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督、形成相互制衡機(jī)制，以提高企業(yè)工作效率，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

　　4.崗位責(zé)任制度。崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責(zé)任。銀行依據(jù)崗位責(zé)任制度政績、定獎(jiǎng)賞，從而增強(qiáng)員工的責(zé)任心和提高員工的工作效率。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)

　　銀行內(nèi)部控制是一個(gè)涉及到銀行運(yùn)行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進(jìn)等，都需要進(jìn)行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強(qiáng)監(jiān)督。首先，應(yīng)當(dāng)有專門的機(jī)構(gòu)專司風(fēng)險(xiǎn)管理職能，定期評估全行的各類風(fēng)險(xiǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)水平，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位，每一項(xiàng)規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運(yùn)營都要以有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和有效控制風(fēng)險(xiǎn)為主線，建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會(huì)計(jì)制度、損失準(zhǔn)備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風(fēng)險(xiǎn)制度；第三，要借鑒國際上通行的風(fēng)險(xiǎn)分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)作恰當(dāng)分類，比如劃分為信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對各類風(fēng)險(xiǎn)的水平和發(fā)展方向進(jìn)行全面評估，并檢討各項(xiàng)控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)和明確應(yīng)采取的補(bǔ)救措施；第四，按照巴塞爾委員會(huì)《新資本協(xié)議》的要求，借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，創(chuàng)建適合于本行的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

　�。ㄋ模┐_保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性

　　隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的種種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來越大。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為銀行管理信息系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并為銀行提供會(huì)計(jì)信息、決策信息和輔助銀行管理控制的有機(jī)整體。當(dāng)銀行在系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用時(shí)，應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，在有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫之前，檢查這些數(shù)據(jù)的精確性、完整性和合法性，必須加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)的管理。首先，應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護(hù)者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級(jí)和交叉操作。其次，應(yīng)建立規(guī)范的計(jì)算機(jī)使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實(shí)行各自獨(dú)立的密碼控制，嚴(yán)肅使用紀(jì)律，并在以后的會(huì)計(jì)檢查中，把計(jì)算機(jī)的使用情況列為檢查中的重要一項(xiàng)。再次，對銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育

　　內(nèi)部控制成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。

　　因此加強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，顯得格外重要。我國一些銀行內(nèi)部控制形同虛設(shè)，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行、破壞既定的內(nèi)部控制程序，對此《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。今后在制定控制有關(guān)規(guī)定時(shí)同樣要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求、從而推動(dòng)我國銀行內(nèi)部控制健康發(fā)展。

　�。�六）發(fā)揮金融監(jiān)管的推動(dòng)作用

　　首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長一段時(shí)期內(nèi)，監(jiān)管當(dāng)局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動(dòng)力量。第一，要進(jìn)一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，并使監(jiān)管活動(dòng)嚴(yán)格地建立在法規(guī)基礎(chǔ)之上；第二，要特別重視對銀行董事會(huì)和高層管理人員的監(jiān)管；第三，要樹立“監(jiān)管就是服務(wù)”的監(jiān)管理念，避免為“監(jiān)管而監(jiān)管”。其次，引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對銀行的外部監(jiān)管，并以此促進(jìn)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責(zé)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，這是確保社會(huì)中介機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營活動(dòng)；第三，強(qiáng)化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息溝通，促使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全面真實(shí)反映銀行的經(jīng)營管理狀況，共同維護(hù)存款人的合法權(quán)益。再次，要加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向存款人和社會(huì)公眾及時(shí)準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，維護(hù)存款人的知情權(quán)，通過社會(huì)公眾的監(jiān)管來推動(dòng)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。

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