補(bǔ)充醫(yī)療保險與商業(yè)保險的區(qū)別

　　問：財(cái)稅[2009]27號：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。請問，上述的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)、商業(yè)保險費(fèi)各包含的內(nèi)容及區(qū)別是什么？

　　答：為進(jìn)行補(bǔ)充醫(yī)療保險、商業(yè)保險而支付的費(fèi)用就是補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)、商業(yè)保險費(fèi)。

　　補(bǔ)充醫(yī)療保險是相對于基本醫(yī)療保險而言的一個概念。它是指為滿足基本醫(yī)療保障參保人員基本醫(yī)療保障范圍之外的醫(yī)療保障需求，而建立的補(bǔ)充性醫(yī)療保障制度。與基本醫(yī)療保險不同，補(bǔ)充醫(yī)療保險不是通過國家立法強(qiáng)制實(shí)施的，而是由用人單位和個人自愿參加的。補(bǔ)充醫(yī)療保險一般有兩種方式，一種是由某一行業(yè)組織按照保險的原則籌集補(bǔ)充醫(yī)療保險基金，自行管理的自保形式；另一種是由商業(yè)保險公司來操作管理的商保形式。

　　商業(yè)保險是指通過訂立保險合同運(yùn)營，以營利為目的的保險形式，由專門的保險企業(yè)經(jīng)營。商業(yè)保險關(guān)系是由當(dāng)事人自愿締結(jié)的合同關(guān)系，投保人根據(jù)合同約定，向保險公司支付保險費(fèi)，保險公司根據(jù)合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或達(dá)到約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任。商業(yè)保險可以解決人們意外傷害、終身壽險、定期壽險、普通醫(yī)療、重大疾病、子女教育、退休養(yǎng)老、投資理財(cái)?shù)刃枨蟆?/p>

　　從上面兩者的內(nèi)容，可以看出兩者的區(qū)別：補(bǔ)充醫(yī)療保險可能是一種商業(yè)保險，也可能不是商業(yè)保險。商業(yè)保險可能是一種補(bǔ)充醫(yī)療保險，也可能不是補(bǔ)充醫(yī)療保險。它們存在一種交叉的關(guān)系，它們的交叉內(nèi)容就是商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險，即商業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險既是一種商業(yè)保險，也是一種補(bǔ)充醫(yī)療保險，除此以外，其他的商業(yè)保險均不是補(bǔ)充醫(yī)療保險，其他的補(bǔ)充醫(yī)療保險也均不是商業(yè)保險。