運(yùn)輸發(fā)票抵扣存在問(wèn)題和應(yīng)注意事項(xiàng)

　　近期，稽查局在運(yùn)輸發(fā)票檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在接受運(yùn)輸發(fā)票抵扣過(guò)程中，存在種種問(wèn)題。有的屬虛開(kāi)虛抵，惡意偷稅，這是我們嚴(yán)加打擊的對(duì)象；有的雖然沒(méi)有主觀故意，但客觀上存在過(guò)錯(cuò)，造成不必要的損失。為規(guī)范運(yùn)輸發(fā)票抵扣，對(duì)目前存在的主要問(wèn)題和應(yīng)注意的方面作如下提示：

　　一、目前存在的主要問(wèn)題

　　1、由本地個(gè)體運(yùn)輸戶或個(gè)人運(yùn)輸，取得虛開(kāi)或代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票。這種情況在我們的檢查中占不小份額。我們?cè)跈z查一企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)，為這家企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)的都是企業(yè)所在地及周邊的無(wú)證運(yùn)輸戶，而這些運(yùn)輸戶提供給企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票卻是各地均有，有的一個(gè)人在一段時(shí)間內(nèi)提供了數(shù)十戶企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票。進(jìn)一步對(duì)這些運(yùn)輸戶作詢問(wèn)，他們所提供的發(fā)票均是通過(guò)出具5%左右的費(fèi)用后取得的，這些開(kāi)票單位他們均未去過(guò)，開(kāi)票方式是通過(guò)郵寄開(kāi)票資料和開(kāi)票費(fèi)用后，對(duì)方再把發(fā)票郵寄過(guò)來(lái)。開(kāi)票單位的信息是運(yùn)輸戶們相互交流而得來(lái)的，并且他們也不斷比較開(kāi)票費(fèi)用，哪兒低就到哪兒開(kāi)。在檢查中我們還了解到，一些外地的開(kāi)票單位近來(lái)甚至在昆山設(shè)有開(kāi)票點(diǎn)。這些運(yùn)輸戶為什么不到本地地稅部門去代開(kāi)票呢，因?yàn)樵诒镜亻_(kāi)票，總共要交納10%多的稅。對(duì)他們來(lái)說(shuō)這差額就是他們的凈收入了。而受票企業(yè)在接受這類發(fā)票過(guò)程中，只注重發(fā)票的真假，注重發(fā)票上是否有“三個(gè)章”，對(duì)一個(gè)本地個(gè)人不斷提供不同外地企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票卻從不提出疑問(wèn)。

　　2、與貨運(yùn)代理公司簽訂運(yùn)輸合同，取得其他運(yùn)輸公司的發(fā)票。某些企業(yè)其運(yùn)輸合同是與貨運(yùn)代理公司簽訂的，運(yùn)輸勞務(wù)是該貨代公司自己提供的，貨款也是通過(guò)銀行電匯給該貨代公司的，但該貨代公司提供的是別的運(yùn)輸發(fā)票，而且還不是一家運(yùn)輸公司的發(fā)票。檢查中我們了解到一些地方的貨代公司是領(lǐng)不到貨物運(yùn)輸發(fā)票的，其可以開(kāi)具的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用按照規(guī)定是不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的。一旦受票企業(yè)要求取得可以抵扣的運(yùn)輸發(fā)票，貨代公司便到其他運(yùn)輸公司代開(kāi)發(fā)票。殊不知，接受發(fā)票的企業(yè)作為接受第三方發(fā)票是不得抵扣的。

　　3、與貨物運(yùn)輸公司簽訂貨運(yùn)合同，接受其他貨運(yùn)公司的發(fā)票。企業(yè)將運(yùn)輸業(yè)務(wù)交付某一運(yùn)輸公司，但該運(yùn)輸公司卻提供其他運(yùn)輸公司的運(yùn)輸發(fā)票。對(duì)此，運(yùn)輸公司對(duì)受票企業(yè)的解釋很多，有的稱此單業(yè)務(wù)是讓其他運(yùn)輸公司做的，因此由其他運(yùn)輸公司開(kāi)具發(fā)票，對(duì)此受票企業(yè)必須慎重，這類發(fā)票往往就是代開(kāi)、虛開(kāi)的。有的干脆稱當(dāng)時(shí)因?yàn)樽约汗咀兏Q或接受檢查，暫時(shí)開(kāi)不出發(fā)票，就在一些停車場(chǎng)讓人代開(kāi)的，據(jù)他們講，在上海的一些停車場(chǎng)很容易代開(kāi)到發(fā)票，他們對(duì)受票企業(yè)保證發(fā)票一定是真票，這種情況本身就是違法的。

　　4、在購(gòu)貨過(guò)程中，由供貨方代辦運(yùn)輸，代墊運(yùn)費(fèi)，在供貨方轉(zhuǎn)交運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，取得了虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票。這種不合法的發(fā)票，通過(guò)供貨方再進(jìn)一步找到提供發(fā)票的運(yùn)輸單位或個(gè)人，其發(fā)票的來(lái)源與上述情況大相徑庭。由于此種情況企業(yè)在受票過(guò)程中很是被動(dòng)，因此供貨方應(yīng)該為購(gòu)貨方把好關(guān)。

　　檢查中還發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)除了接受虛開(kāi)、代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票外，還接受虛假的運(yùn)輸發(fā)票。在檢查中發(fā)現(xiàn)多家運(yùn)輸單位自己不開(kāi)具發(fā)票，讓外地的同一家物流公司開(kāi)具，經(jīng)與該物流公司所在地地方稅務(wù)局發(fā)票信息比對(duì)，未找到存根聯(lián)信息，這些發(fā)票被認(rèn)定為假票。

　　二、取得運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)注意的方面

　　作為受票方，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高防范意識(shí)，盡量減少由于接受了虛假、虛開(kāi)、代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票而造成不必要的麻煩，主要應(yīng)該注意以下三個(gè)方面：

　　1、把好四道關(guān)。首先，要求承運(yùn)人提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、車輛道路運(yùn)輸證等，查看其經(jīng)營(yíng)范圍；其次，應(yīng)該與承運(yùn)人簽訂書面運(yùn)輸合同，并將營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記與合同上的單位名稱進(jìn)行核對(duì)，看三者是否一致；再次，在承運(yùn)人提供發(fā)票時(shí)，應(yīng)對(duì)票面情況進(jìn)行審核，該填寫的項(xiàng)目是否填寫齊全，特別要注意看發(fā)票上的承運(yùn)人是否與合同上的一致；最后，要把好付款關(guān)，付款盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金支付，并注意對(duì)方要求付款的單位是否就是合同簽訂單位。

　　2、謹(jǐn)慎接受個(gè)人提供的運(yùn)輸發(fā)票。按照規(guī)定，個(gè)人是不能認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的。如果企業(yè)將貨物提供給個(gè)人運(yùn)輸，那么在接受發(fā)票時(shí)必須謹(jǐn)慎從事。個(gè)人所提供的運(yùn)輸發(fā)票一定要有稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)的代開(kāi)發(fā)票章，發(fā)票上的承運(yùn)人必須是提供運(yùn)輸勞務(wù)的人。如果個(gè)人未辦理稅務(wù)登記，其代開(kāi)發(fā)票的應(yīng)該是車籍地的代開(kāi)票單位，應(yīng)當(dāng)核對(duì)車籍與代開(kāi)票單位是否屬同一地，要求個(gè)人出示完稅憑證，核對(duì)完稅憑證上的納稅人應(yīng)該是提供運(yùn)輸勞務(wù)的人。如果是個(gè)人承包、承租、等方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，應(yīng)該要求其提供出包、出租或所方的稅務(wù)登記、納稅人識(shí)別碼及承包、承租或合同，其所開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一使用出包方、出租方或被方的單位名稱、納稅人識(shí)別碼。

　　3、認(rèn)真審核發(fā)票票面內(nèi)容。假票其有相當(dāng)部分內(nèi)容與真票在開(kāi)具上有差別。

　?。?）公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開(kāi)具，手寫無(wú)效。

　?。?）發(fā)票上XX稅控碼、機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編碼、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)（大寫、小寫）均有稅控收款機(jī)自動(dòng)生成。機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼相一致。

　?。?）為了正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票人（或抵扣方），在受票方的納稅人識(shí)別號(hào)前打印有“+”號(hào)標(biāo)記，“+”號(hào)與納稅人識(shí)別號(hào)之間不留空格（在檢查中發(fā)現(xiàn)很多有問(wèn)題發(fā)票收貨人、發(fā)貨人二欄相一致）。

　?。?）運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用應(yīng)分別注明。“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄填開(kāi)內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價(jià)、計(jì)費(fèi)里程及金額等：“其他項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。備注欄包括起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船）號(hào)。

　　（5）有關(guān)邏輯關(guān)系。運(yùn)費(fèi)小計(jì)=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；其他費(fèi)用小計(jì)=其他項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；合計(jì)=運(yùn)費(fèi)小計(jì)+其他費(fèi)用小計(jì)；扣繳稅款=合計(jì)×稅率。