工程完工但尚未使用的自建房產(chǎn)要繳房產(chǎn)稅嗎?
【問題】
我公司工程完工未決算,我們按暫估房產(chǎn)1.2億計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,稅務(wù)檢查認(rèn)為房產(chǎn)暫估價值為1.23億,多估300萬房產(chǎn)原值,讓企業(yè)補(bǔ)繳稅款、交滯納金及罰款。我們認(rèn)為工程未決算,可按要求補(bǔ)稅,決算出來多退少補(bǔ),不應(yīng)進(jìn)行罰款。妥否,請指導(dǎo)。
【解答】
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字[1986]8號)第十九關(guān)于新建的房屋如何征稅規(guī)定,納稅人自建的房屋,自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租,出借的新建房屋,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
所以,貴企業(yè)該工程雖已完但如果尚未使用則不需繳納房產(chǎn)稅,如果在決算前已經(jīng)投入使用則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅,計(jì)稅依據(jù)為:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》 (財(cái)稅[2008]152號)第一條規(guī)定:關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),不論是否記載在會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中,均應(yīng)按照房屋原價計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計(jì)制度規(guī)定核算并記載的,應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。
但對于您所說的這種在決算前即已投入使用的情況目前各省規(guī)定不盡相同。
《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知》(遼地稅財(cái)[2000]398號)“五、關(guān)于尚未決算入賬但已經(jīng)投入使用的新建房產(chǎn)征稅問題根據(jù)《遼寧省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》第三條關(guān)于”工程尚未決算已經(jīng)投入使用的新建房產(chǎn),依照基建計(jì)劃價值減除30%后的余值計(jì)稅;…已按計(jì)劃價值或核定價值征納稅款的不再退補(bǔ)“的規(guī)定,對已經(jīng)投入使用但工程尚未決算的,在工程決算前,暫按工程預(yù)算價值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;對工程決算后,應(yīng)自工程決算之次月起,按固定資產(chǎn)決算價值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,對工程決算前已按預(yù)算價值計(jì)算繳納的稅款不應(yīng)再多退少補(bǔ)。”《山西省實(shí)施細(xì)則》(晉政發(fā)[1986]95號)第五條“新建房屋從房屋入賬的次月起征收房產(chǎn)稅。沒有驗(yàn)收入賬但已投入使用的,應(yīng)從使用之日起征收房產(chǎn)稅。”所以,對于您所說的情況還需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通,并請他們出示征稅罰款的依據(jù)。
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