就業(yè)類稅收優(yōu)惠政策解讀

　　一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員可以享受哪些稅收優(yōu)惠

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4 800元。

　　二、企業(yè)申請辦理減免稅審批手續(xù)時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》原件及復(fù)印件；

　?。?）再就業(yè)人員繳納社會保險記錄原件及復(fù)印件；

　?。?）再就業(yè)優(yōu)惠證原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　三、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有什么稅收優(yōu)惠政策

　　對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

　　四、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營申請辦理減免稅審批手續(xù)時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本

　　2.需報送的資料：

　　（1）《再就業(yè)優(yōu)惠證》原件及復(fù)印件；

　　（2）居民身份證原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　五、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠

　　1.對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）、商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

　　2.對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事下列行業(yè)的，可以享受如下稅收優(yōu)惠政策：

　?。?）從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

　?。?）從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的，其應(yīng)繳納的個人所得稅按照國家有關(guān)種植、養(yǎng)殖業(yè)個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行。

　　（3）從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的，按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定免征營業(yè)稅。

　　六、企業(yè)安置城鎮(zhèn)退役士兵申請辦理減免稅審批手續(xù)時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）民政部門核發(fā)的安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵認定證明原件及復(fù)印件；

　?。?）城鎮(zhèn)退役士兵繳納社會保險記錄原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　七、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營申請辦理減免稅審批手續(xù)時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）民政部門核發(fā)的安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵認定證明原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　八、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠

　　1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。

　　2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　九、企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部申請辦理減免稅審批手續(xù)時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　　（1）師以上部隊頒發(fā)的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部轉(zhuǎn)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

　　（2）轉(zhuǎn)業(yè)干部繳納社會保險記錄原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　十、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營申請辦理減免稅審批手續(xù)時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　　（1）師以上部隊頒發(fā)的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部轉(zhuǎn)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　十一、隨軍家屬就業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠

　　1.對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

　　2.對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。

　　十二、企業(yè)安置隨軍家屬就業(yè)申請辦理減免稅審批手續(xù)時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的企業(yè)的安置證明

　?。?）師以上政治機關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明原件及復(fù)印件

　?。?）繳納社會保險記錄原件及復(fù)印件

　　（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　十三、隨軍家屬從事個體經(jīng)營申請辦理減免稅審批手續(xù)時需要提供哪些資料

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　?。?）師以上政治機關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明原件及復(fù)印件；

　?。?）繳納社會保險記錄原件及復(fù)印件；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

　　十四、安置殘疾人員達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)可以享受什么政策

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規(guī)定，按實際安置的殘疾人每人每年減征營業(yè)稅3.5萬元（營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入）。單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

　　十五、什么樣的企業(yè)安置殘疾人員可減免稅

　　安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認定后，可申請享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

　　1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

　　2、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　4、通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　5、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　十六、福利企業(yè)辦理地稅減免，需提交什么手續(xù)

　　1.需出示的資料：

　　稅務(wù)登記證副本。

　　2.需報送的資料：

　　（1）納稅人減免稅資格認定申請表；

　?。?）民政部門的認定證明；

　?。?）崗位職數(shù)說明書；

　?。?）殘疾職工花名冊（姓名、性別、出生日期、入廠時間、工種、殘疾類別、身份證號碼、殘疾人證號碼）；

　　（5）為殘疾職工繳納的各種社會保險證明；

　?。?）金融機構(gòu)代付每月個人工資證明；

　?。?）《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》（以下簡稱《殘疾人證》）；

　?。?）如申請企業(yè)所得稅減免，需報送殘疾人員工資明細表及《企業(yè)所得稅納稅申報表》；（9）減免增值稅的福利企業(yè)，需報送國稅機關(guān)的認定手續(xù)。