新用戶掃碼下載以前年度影響損益項目的調賬方法（二）
對于企業(yè)上一年度發(fā)生的一些屬于消耗性費用的開支（消耗性費用是指企業(yè)生產經營已實際支付的如不涉及產品成本核算的工資、工會經費、捐贈、招待費、罰款等費用），就其應補退的所得稅數額作“以前年度損益調整”賬務調整。這類費用不直接影響企業(yè)產品成本核算，即支即耗，賬戶無延續(xù)性，不能在相關科目中調整沖轉。因此，對這類消耗性費用的支出，屬于上一年度的應調整補稅，并就應補稅款通過“以前年度損益調整”科目處理。
以下舉例說明具體的賬務調整：
稅務稽查人員發(fā)現某企業(yè)上年度工資核算有誤，賬簿中多列工資30萬元，多提工會經費0.6萬元，多提教育經費0.4萬元，多列招待費5萬元，營業(yè)外支出有稅款滯納金2萬元。
1、應作納稅調整，計算補稅額：
?。?0+0.6+0.4+5+2）×25%=9.5（萬元）
2、計算補繳企業(yè)所得稅：
借：以前年度損益調整 95000
貸：應交稅費——應交所得稅 95000
3、實際繳納所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 95000
貸：銀行存款 95000
4、調整以前年度損益：
借：利潤分配——未分配利潤 95000
貸：以前年度損益調整 95000
【我要糾錯】 責任編輯：紫菁
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