“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的實(shí)務(wù)應(yīng)用

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/03/05 13:19:16　字體：大小

　　增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應(yīng)借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并將該余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。處理之后，本賬戶無(wú)余額。

　　以下舉例說(shuō)明“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用：

　　【例】某企業(yè)為一般納稅人，2009年3月接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款科目有一筆掛賬兩年的應(yīng)付款項(xiàng)，金額為117萬(wàn)元。經(jīng)檢查，確認(rèn)此為隱瞞收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于3月31日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。企業(yè)對(duì)此應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理？

　　借：其他應(yīng)付款 117

　　貸：以前年度損益調(diào)整 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 17

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 17

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 17

　　補(bǔ)繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 17

　　貸：銀行存款 17

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