“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的實務應用

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/03/05 13:19:16　字體：大小

　　增值稅一般納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，應借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出本賬戶的余額，并將該余額轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”。處理之后，本賬戶無余額。

　　以下舉例說明“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶在實務中的應用：

　　【例】某企業(yè)為一般納稅人，2009年3月接受稅務機關(guān)檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應付款科目有一筆掛賬兩年的應付款項，金額為117萬元。經(jīng)檢查，確認此為隱瞞收入，稅務機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于3月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。企業(yè)對此應如何做會計處理？

　　借：其他應付款 117

　　貸：以前年度損益調(diào)整 100

　　應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 17

　　借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 17

　　貸：應交稅費——未交增值稅 17

　　補繳稅款時：

　　借：應交稅費——未交增值稅 17

　　貸：銀行存款 17

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