外購(gòu)貨物不同用途的增值稅涉稅處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/03/23 15:17:18　字體：大小

　　某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月將購(gòu)入的價(jià)值為50000元的材料，用于在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。將購(gòu)入的價(jià)值為30000元的材料用于向投資者分配（增值稅率為17%，材料的成本利潤(rùn)率為10%）。那么，企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何做涉稅處理呢？

　　【業(yè)務(wù)解析】

　　企業(yè)將外購(gòu)貨物用于在建工程應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，外購(gòu)貨物用于利潤(rùn)分配屬于視同銷售行為，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。銷售材料按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”來(lái)核算。具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　　　借：在建工程 58500

　　　　貸：原材料 50000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500

　　　　借：應(yīng)付股利 38610

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 [30000*（1+10%）] 33000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5610

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：紫菁

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