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按簡易辦法計算的增值稅是否計入當(dāng)期銷項稅金

來源: 編輯： 2009/05/06 09:23:29　字體：大 小

　　【問題】

　　甲企業(yè)出售使用過的轎車一輛，車輛原值為6萬元，現(xiàn)出售價為8萬元。按照財稅［2009］9號文件規(guī)定，應(yīng)納增值稅為：80000÷(1+4%)×4%÷2=1538.46元。請問：該項稅金是否記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”?

　　【解答】

　　一般納稅人發(fā)生的按簡易辦法計算的增值稅，應(yīng)當(dāng)專門設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易辦法)”科目單獨核算，此科目與一般納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的若干明細(xì)科目無關(guān)。即使本期“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額，按簡易辦法計算的增值稅仍需繳納。在增值稅納稅申報表上，也要單獨填寫。上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理            1538.46

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅  1538.46

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1538.46

　　　貸：銀行存款               1538.46

責(zé)任編輯：zoe

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