關(guān)于補(bǔ)繳增值稅稅金的處理

　　問(wèn)： 我司是內(nèi)資的生產(chǎn)性質(zhì)的有限公司,今年經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)查帳后需補(bǔ)繳增值稅6萬(wàn)元（是隱瞞銷售補(bǔ)稅）及罰款3萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)這6萬(wàn)元稅金是該如何入科目才符合稅法規(guī)定？怎樣補(bǔ)交所得稅及如何入科目？

　　答： 您好，查補(bǔ)的增值稅稅金，賬務(wù)處理如下：

　　借：預(yù)收賬款（不一定是該科目，要根據(jù)你公司當(dāng)初隱瞞收入的科目而定）

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（如果是以前年度的，用“以前年度損益調(diào)整”科目）

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整（為新準(zhǔn)則科目，如你公司不適用新準(zhǔn)則，采用“應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整”科目）

　　根據(jù)所得稅有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,對(duì)盈利企業(yè)查增的所得額,應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款,按稅收征管法的規(guī)定給予處罰,其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度虧損；對(duì)虧損企業(yè),經(jīng)檢查調(diào)整后有盈余,還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額按適用稅率補(bǔ)繳所得稅，經(jīng)檢查調(diào)整后，還是虧損的,根據(jù)國(guó)稅函[2005]190號(hào)的規(guī)定，處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定（納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。）。

　　查補(bǔ)的所得稅，如果是上年的，借方計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目；如果是當(dāng)年的，并入當(dāng)年的所得稅匯算清繳中。