關(guān)于補繳增值稅稅金的處理

　　問： 我司是內(nèi)資的生產(chǎn)性質(zhì)的有限公司,今年經(jīng)國稅機關(guān)查帳后需補繳增值稅6萬元（是隱瞞銷售補稅）及罰款3萬元,請問這6萬元稅金是該如何入科目才符合稅法規(guī)定？怎樣補交所得稅及如何入科目？

　　答： 您好，查補的增值稅稅金，賬務處理如下：

　　借：預收賬款（不一定是該科目，要根據(jù)你公司當初隱瞞收入的科目而定）

　　　貸：主營業(yè)務收入（如果是以前年度的，用“以前年度損益調(diào)整”科目）

　　　　　應交稅費－增值稅檢查調(diào)整（為新準則科目，如你公司不適用新準則，采用“應交稅金－增值稅檢查調(diào)整”科目）

　　根據(jù)所得稅有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,對盈利企業(yè)查增的所得額,應先予以補繳稅款,按稅收征管法的規(guī)定給予處罰,其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度虧損；對虧損企業(yè),經(jīng)檢查調(diào)整后有盈余,還應就調(diào)整后的應納稅所得額按適用稅率補繳所得稅，經(jīng)檢查調(diào)整后，還是虧損的,根據(jù)國稅函[2005]190號的規(guī)定，處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定（納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。）。

　　查補的所得稅，如果是上年的，借方計入“以前年度損益調(diào)整”科目；如果是當年的，并入當年的所得稅匯算清繳中。