制造業(yè)中小微企業(yè)2022第四季度延緩繳稅常見問題

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）明確，自2021年11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項。今天就會員朋友常見的問題，給大家做個解析。

一、延緩繳納稅費(fèi)的對象——制造業(yè)中小微企業(yè)

制造業(yè)中小微企業(yè)含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。

二、年銷售額如何判斷？

截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定;

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定;

2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

三、延緩繳納稅費(fèi)稅種包括哪些？

稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

四、延緩的所屬期如何規(guī)定？

按月度申報的納稅人：所屬期2021年10月、11月、12月的稅款可延長。如按月繳納相關(guān)稅費(fèi)的制造業(yè)中型企業(yè)，在2021年11月申報期結(jié)束前，申報10月相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)緩繳的，界面跳轉(zhuǎn)進(jìn)入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費(fèi)金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長3個月，在2022年2月申報期內(nèi)申報繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

按季度申報的納稅人：所屬期2021年第四季度的稅款可延長，在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

五、延緩繳納稅款的金額？

制造業(yè)中型企業(yè)，可以延緩繳納各項稅費(fèi)金額的50%；制造業(yè)小微企業(yè)，可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

六、申報提示

按月度申報的納稅人：在2021年11月申報期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報10月相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動彈出是否享受延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費(fèi)金額的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi)；可緩繳部分繳納期限自動延長，在2022年2月申報期內(nèi)申報繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

按季度申報的納稅人：在2022年1月申報期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費(fèi)的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi)；確認(rèn)緩繳的，延緩繳納稅款延長期限為3個月，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

納稅人如果是實行季度申報且簡易申報的個體工商戶，納稅人無需確認(rèn)，系統(tǒng)將暫不劃扣可緩繳的相關(guān)稅金，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月劃扣2022年第一季度應(yīng)繳稅費(fèi)時一并劃扣。

作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）