出售土地都涉及哪些稅種及相關稅率
問:我公司是內資企業(yè),在早些年前購入一塊土地,現(xiàn)準備出售。請問:此項業(yè)務所涉及到哪些稅種、稅率及計算方法!謝謝!
答:您好,該業(yè)務涉及營業(yè)稅、城建維護建設稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。
營業(yè)稅方面:根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,企業(yè)銷售不動產(chǎn)應按“銷售不動產(chǎn)”稅目按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。根據(jù)財稅[2003]16號的規(guī)定,單位和個人轉讓其購置的土地使用權,以全部收入減土地使用權的購置原價后的余額為營業(yè)額。
城市維護建設稅方面:根據(jù)繳納的營業(yè)稅乘以稅率計算。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定,城市維護建設稅稅率如下:納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城,鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū),縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%.教育費附加方面:根據(jù)繳納的營業(yè)稅乘以征收率(3%)計算。
印花稅方面:根據(jù)財稅[2006]162號的規(guī)定,對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。印花稅稅率為萬分之五。
土地增值稅方面:根據(jù)國稅函發(fā)[1995]110號的規(guī)定,對取得土地或房地產(chǎn)使用權后,未進行開發(fā)即轉讓的,計算其增值額時,只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用,以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定,其目的主要是抑制“炒”買“炒”賣地皮的行為。具體計算方法,參考《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定。具體參見:http://odtgfuq.cn/new/63/67/102/1993/1/ad52180101111139911150.htm企業(yè)所得稅:將轉讓收入額扣除購買原價減去攤銷后的余額,再扣除上述繳納的稅費,并入轉讓當期的應納稅所得額計算。
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