免稅期間彌補(bǔ)虧損的相關(guān)問(wèn)題

　　問(wèn)： A公司成立于2000年8月份，并于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)第一筆銷(xiāo)售收入。因該公司符合資源綜合利用的稅收優(yōu)惠，可免所得稅5年。因考慮2000年公司虧損，且稅法有根據(jù)，未滿(mǎn)半年的可選擇第二年免。A公司決定申請(qǐng)并得到稅務(wù)審批，同意由2001年1月1日開(kāi)始到2005年12月31日免所得稅。2000年（非免稅期）該公司虧損200萬(wàn)元，2001年虧損100萬(wàn)元，2002年盈利180萬(wàn)元，2003年虧損50萬(wàn)元，2004年盈利110萬(wàn)元，2005年虧損20萬(wàn)元。2006年（過(guò)了免稅期）當(dāng)年盈利90萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)老師，該公司2001-2006年每年的可彌補(bǔ)虧損額都是多少？謝謝！

　　答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不的超過(guò)5年。5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。這里所說(shuō)的虧損，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。

　　如果您說(shuō)明的虧損額為經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額，則彌補(bǔ)虧損情況分別如下：

　　2000年虧損200萬(wàn)元；

　　2001年虧損100萬(wàn)元，無(wú)法彌補(bǔ)2000年虧損，累計(jì)虧損額為300萬(wàn)元，但是開(kāi)始計(jì)算虧損彌補(bǔ)期和稅收優(yōu)惠期間；

　　2002年盈利180萬(wàn)元，應(yīng)先彌補(bǔ)2000年的虧損180萬(wàn)元，以后年度剩余彌補(bǔ)虧損額為300-180＝120萬(wàn)元；

　　2003年虧損50萬(wàn)元；無(wú)法彌補(bǔ)以前年度虧損，累計(jì)虧損額為120+50＝170萬(wàn)元；

　　2004年盈利110萬(wàn)元，可以用于彌補(bǔ)2000年虧損20萬(wàn)元，2001年虧損90萬(wàn)元，以后年度剩余彌補(bǔ)虧損額為170-110＝60萬(wàn)元；

　　2005年虧損20萬(wàn)元，無(wú)法彌補(bǔ)以前年度虧損，累計(jì)虧損額為60+20＝80萬(wàn)元；

　　2006年盈利90萬(wàn)元，為2001年虧損彌補(bǔ)最后一年，所以2006年應(yīng)當(dāng)彌補(bǔ)2001年虧損10萬(wàn)元，彌補(bǔ)2003年虧損50萬(wàn)元，2005年虧損20萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元。

　　由于已經(jīng)過(guò)了稅收優(yōu)惠期限，所以2006年當(dāng)年應(yīng)該計(jì)算繳納所得稅。

　　問(wèn)：如果2006年度只盈利70萬(wàn)，那么2005年虧損只能彌補(bǔ)10萬(wàn)元，剩余未彌補(bǔ)完的10萬(wàn)元以后年度再不能彌補(bǔ)了是嗎？

　　答：不是的，剩下的未彌補(bǔ)完的10萬(wàn)元虧損是2005年的虧損，2005年的虧損可以在從2006年起的五年內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，所以06年未彌補(bǔ)完的05年的虧損還可以再延續(xù)4年進(jìn)行彌補(bǔ)。