視同銷售賬務處理及申報表填報

　　問：內資及外資一般納稅人企業(yè)將自產產品作為樣品贈送他人等這類視同銷售業(yè)務的會計分錄如何做？增值稅納稅申報表如何填報、企業(yè)所得稅納稅申報表又如何填報？以及相關的法規(guī)？請賜教，謝謝！

　　答：上述企業(yè)將自產產品作為樣品贈送他人的視同銷售業(yè)務應按規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅；但在會計處理方面，根據(jù)《關于自產自用的產品視同銷售如何進行會計處理的復函》（財會字[1997]26號）的相關規(guī)定，上述視同銷售業(yè)務不確認收入，而應按成本轉帳。借記“營業(yè)費用”科目，貸記“產成品”、“應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）”科目。

　　企業(yè)進行增值稅納稅申報時，應將上述視同銷售收入填列在申報表第2行，相應的銷項稅額填在第11行；進行所得稅納稅申報時，應將上述視同銷售收入填列在附表一（1）第13行，相應成本填列在附表二（1）第14行，分別在主表第1行和第7行進行反映。