商品質(zhì)量扣除的貨款可否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　問： 請(qǐng)問老師，供應(yīng)商售給我公司的部分原材料存在質(zhì)量問題，故我公司扣除了其部分貨款，請(qǐng)問扣除的貨款是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？我公司對(duì)此應(yīng)出具什么票據(jù)給對(duì)方入賬？

　　答： 由于供應(yīng)商提供的原材料存在質(zhì)量問題，你公司向其少支付了部分貨款。對(duì)于這部分少支付的貨款，你公司可視為銷售折讓，根據(jù)具體情況作如下處理：

　　如果你公司取得該發(fā)票尚未做賬，你公司可將該發(fā)票退回，要求供應(yīng)商按國(guó)稅函[2003]第962號(hào)文的規(guī)定向你公司重新開具相應(yīng)發(fā)票；如果你公司已經(jīng)做賬，你公司應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，憑此證明單要求供應(yīng)商按國(guó)稅函[2003]第962號(hào)文的規(guī)定重新開具相應(yīng)發(fā)票。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》（國(guó)稅函[2003]第962號(hào)）第一條規(guī)定： 增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

  （一）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明”作廢“字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　（二）因購(gòu)貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票， 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。