內(nèi)部調(diào)撥，增值稅如何處理

　　問：某公司為拓展省外某市場的業(yè)務，經(jīng)市場調(diào)研后設立了一辦事處，該辦事處不獨立核算，不具法人資格，在將產(chǎn)品移送該辦事處時，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，視同銷售并根據(jù)公司目前的對外銷售價格計算增值稅銷項稅額，開具增值稅專用發(fā)票。請問：在移送辦事處時是作“產(chǎn)品銷售收入”還是“產(chǎn)成品”處理？如果作銷售收入處理，那么，在辦事處實際銷售時，其價格可能高于也可能低于原視同銷售價格，差異如何進行賬務處理？在運輸途中發(fā)生貨物損耗又怎么進行賬務處理以及銷項稅額如何調(diào)整？如果作產(chǎn)成品處理，那么，在實際對外銷售后再確認銷售收入，稅務機關會不會重復征收該貨物的增值稅？

　　答：你所提的問題，國稅發(fā)［1999］137號《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》中已經(jīng)明確。根據(jù)該文的規(guī)定，（1）如果該辦事處不發(fā)生上文所說的兩種經(jīng)營行為（即受貨機構－辦事處發(fā)生向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款的經(jīng)營行為）中的任何一種情形的，則公司、辦事處間產(chǎn)成品的移送不屬于銷售，辦事處不需繳納增值稅；在這種情況下，實際上貨物是由公司銷售給客戶，辦事處只是負責接受、存在、交貨事項；（2）如果辦事處發(fā)生了上述兩種情形之一的經(jīng)營行為，則該辦事處應在當?shù)乩U納增值稅，公司也應為其開具增值稅發(fā)票。（3）貨物移送途中發(fā)生的損耗由公司處理，作成本費用。