增值稅實施條例釋義與實用指南（十五）

　　第十五條 下列項目免征增值稅：

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　(二)避孕藥品和用具；

　　(三)古舊圖書；

　　(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；

　　(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　　(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　(七)銷售的自己使用過的物品；

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　【釋義與實用指南】

　　本條規(guī)定了增值稅的免稅項目。

　　新《增值稅暫行條例》刪除了舊《增值稅暫行條例》所規(guī)定的“來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備”，意味著來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備將不再享受免征增值稅的政策。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》以及現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，目前增值稅免稅項目包括：

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照1 7%的稅率征收增值稅。

　　(2)避孕藥品和用具。

　　(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

　　(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備。

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

　　(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　(7)銷售自己使用過的物品。物品，是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外的貨物。自己使用過的物品，是指原《增值稅暫行條例實施細則》第八條所稱其他個人自己使用過的物品。

　　(8)殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)。

　　(9)納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品。

　　(10)自2007年1月1日起至2010年12月31日止，國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病藥品。

　　(11)供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器和脊椎側(cè)彎矯型器)。

　　(12)海關(guān)隔離區(qū)是海關(guān)和邊防檢查劃定的專供出國人員出境的特殊區(qū)域，在此區(qū)域內(nèi)設(shè)立免稅店銷售免稅品和市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品，由海關(guān)實施特殊的進出口監(jiān)管，在稅收管理上屬于國境以內(nèi)關(guān)境以外。因此，對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。上述所稱免稅品，具體是指免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品和實行退(免)稅(增值稅、消費稅)進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。納稅人兼營應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的銷售額。未分別核算或者不能準確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征收增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。納稅人經(jīng)營范圍僅限于免稅品銷售業(yè)務(wù)的，一律不得使用增值稅防偽稅控專用器具。已發(fā)售的防偽稅控專用器具及增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票一律收繳。收繳的發(fā)票按現(xiàn)行有關(guān)發(fā)票作廢規(guī)定處理。

　　(13)國有糧食購銷儲運企業(yè)，如農(nóng)村糧管所(糧站)、軍糧供應(yīng)站、糧庫、轉(zhuǎn)運站等，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營(包括批發(fā)、調(diào)撥、加工和零售)的政策性糧食，免征增值稅。進口糧、購進議價糧轉(zhuǎn)作政策性糧食，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營的，免征增值稅。政策性糧食，是指國家定購糧、中央和地方儲備糧、城鎮(zhèn)居民口糧、農(nóng)村需救助人口的糧食、軍隊用糧食、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧和平抑市場糧價的吞吐糧食。

　　(14)國有糧油加工企業(yè)購進的政策性糧食，企業(yè)加工后按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營的，免征增值稅。對其加工政策性糧食取得的加工費收入，免征增值稅。

　　(15)國有糧油零售企業(yè)，受政府委托按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法銷售的政策性糧食，免征增值稅。免稅糧食品種不包括糧食復(fù)制品。

　　(16)從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)，免征增值稅。

　　(17)對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗，不征收增值稅。

　　(18)對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血，免征增值稅。

　　(19)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

　　(20)縣以下(不含縣)國有民貿(mào)企業(yè)和基層供銷社銷售貨物，免征增值稅。

　　(21)對國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶，免征增值稅。

　　(22)對經(jīng)國務(wù)院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。

　?。?3)校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物．，凡用于本校教學、科研方面的，經(jīng)嚴格審核確認后，免征增值稅。

　?。?4)自2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分，實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。

　?。?5)從200 1年1月1日起，對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅。

　　（26)自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。上述所稱“廢舊物資回收經(jīng)營單位”（以下簡稱回收單位)，是指同時具備以下條件的單位(不包括個人和個體經(jīng)營者)：①經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位；②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地；③財務(wù)會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料。凡不同時具備以上條件的，一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。

　　（27)自2002年1月1日起，納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn))，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。

　　(28)自2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。

　　(29)自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

　　(30)對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災(zāi)救濟糧"免征增值稅。

　　(31)從2002年度起，中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅。

　　(32)對外國政府和國際組織無償捐贈用于第29屆奧運會的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

　　(33)對以一般貿(mào)易方式進口，用于第2 9屆奧運會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征應(yīng)繳納的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

　　(34)對29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈商品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和土地增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

　　(35)對奧運會場館建設(shè)所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(36)國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征營業(yè)稅、增值稅、印花稅。

　　(37)大連證券破產(chǎn)財產(chǎn)被清算組用來清償債務(wù)時，免征大連證券銷售轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅。

　　(38)對中標的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　(39)對被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和土地增值稅。

　　(40)自2004年1月1日起，對特殊教育學校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(41)對中國再生資源開發(fā)公司聘用的下崗人員和社會人員為本單位收購廢舊物資的行為，不征收增值稅。

　　(42)2003年11月1日至2008年12月31日，對薄膜晶體管顯示器生產(chǎn)企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　(43)自2005年1月1日起，對增值稅一般納稅人印刷的少數(shù)民族文字出版物(指圖書、報紙和期刊)實行增值稅先征后退。

　　(44)自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅，由先征后返50％調(diào)整為暫免征收增值稅。

　　(45)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物(除石油、煙草外)，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　(46)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對國家定點企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　(47)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　(48)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　(49)對“三北地區(qū)”(包括北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆)的供熱企業(yè)，在2006年至2008年供暖期期間，向居民收取的采暖收入(包括供熱企業(yè)直接向居民個人收取的和由單位代居民個人繳納的采暖收入)，繼續(xù)免征增值稅。象稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　(50)自2006年8月1日起至2008年12月31日止，對華糧物流公司及其直屬企業(yè)銷售的糧食，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　(51)自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣，實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術(shù)的研究和擴大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣，是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

　　(52)自2007年1月1日起至201O年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病藥品，繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

　　(53)對企業(yè)利用廢液(渣)生產(chǎn)的白銀，免征增值稅。

　　(54)對中博世金科貿(mào)有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》(結(jié)算聯(lián))為依據(jù)，實行增值稅即征即退政策。采取按照進口鉑金價格計算退稅的辦法，具體如下。即征即退的稅額計算公式：進口鉑金平均單價=[∑(當月進口鉑金報關(guān)單價×當月進口鉑金數(shù)量)+上月月末庫存進口鉑金總價值]÷(當月進口鉑金數(shù)量+上月月末庫存進口鉑金數(shù)量)，金額=銷售數(shù)量×進口鉑金平均單價÷(1+17%)，即征即退稅額=金額×17%。中博世金科貿(mào)有限責任公司進口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策。

　　(55)國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，實行增值稅即征即退政策。

　　(56)對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價格銷售給加工出口企業(yè)用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其進項稅額準予在其他內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額中予以抵扣。列名企業(yè)憑監(jiān)管小組開具的專用監(jiān)管書到企業(yè)所在地國家稅務(wù)局辦理“免、抵”稅手續(xù)。免和抵頂增值稅的具體操作辦法由國家稅務(wù)總局商有關(guān)部門制定。實行免稅辦法后，國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1999]144號文件中第五、第七條關(guān)于增值稅“先征后退”的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。列名企業(yè)在“以產(chǎn)頂進”鋼材銷售后3個月內(nèi)將出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的監(jiān)管書確認證明送交其所在地國家稅務(wù)局核銷結(jié)案。逾期不交的，停止辦理其“以產(chǎn)頂進”鋼材免稅手續(xù)，并追繳已免、抵的稅款。出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補繳稅款。

　　(57)自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品，免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品，是指有機肥料、有機一無機復(fù)混肥料和生物有機肥。有機肥料，是指來源于植物和(或)動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。有機一無機復(fù)混肥料，是指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。生物有機肥，是指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《增值稅暫行條例》、原《增值稅暫行條例實施細則》等規(guī)定，單獨核算有機肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人提供的資料包括：①由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。②由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認定。③在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人提供的資料包括：①生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；②生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件；③在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理，不定期對企業(yè)經(jīng)營情況進行核實。凡經(jīng)核實所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。

　　(58)上海期貨交易所應(yīng)對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策。

　　除了上述免稅項目以外，我國現(xiàn)行增值稅政策還規(guī)定了增值稅的其他稅收優(yōu)惠政策，主要包括以下幾個方面。

　　1．對安置殘疾人單位的增值稅稅收優(yōu)惠政策

　　對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　(1)實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3．5萬元。

　　(2)主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度)內(nèi)以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。

　　(3)上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。單位應(yīng)當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入，不能分別核算的，不得享受上述增值稅優(yōu)惠政策。

　　(4)如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　(5)上述“單位”，是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)(包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。

　　2．免征進口環(huán)節(jié)增值稅免征進口環(huán)節(jié)增值稅的項目包括：

　　(1)對進口鉑金，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(2)對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(2004年修訂)》(國家發(fā)改委、商務(wù)部令[2004]第13號)執(zhí)行。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州和吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　(3)對外國政府和國際組織無償捐贈甩于第2 9屆奧運會的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。境外企業(yè)贊助、捐贈用于第29屆奧運會的進口物資，應(yīng)按規(guī)定照章征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

　　(4)對以一般貿(mào)易方式進口，用于第2 9屆奧運會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。享受免稅政策的奧運會體育場館建設(shè)進口設(shè)備及比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單由組委會匯總后報財政部商有關(guān)部門審核確定。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

　　(5)對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流人國內(nèi)市場的、與第29屆奧運會有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。合理數(shù)量的具體標準由海關(guān)總署確定。對奧運會場館建設(shè)所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。

　　(6)對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學校、高中、初中、小學、幼兒園教育的教學儀器、圖書、資料和一般學習用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品。其他相關(guān)事宜按照國務(wù)院批準的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進口稅收暫行辦法》辦理。

　　(7)對教育部承認學歷的大專以上全日制高等院校以及財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準的其他學校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學研究和教學用品，直接用于科學研究或教學的，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅(不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品)?？茖W研究和教學用品的范圍等有關(guān)具體規(guī)定，按照國務(wù)院批準的《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。

　　(8)從2004年1月1日至2008年12月31日，對生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品進口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　(9)自2008年1月1日起，免征磷酸氫二銨(稅號：31053000)的進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(10)自2008年1月1日(以進口申報時間為準)起，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造大型非公路礦用自卸車而進口部分關(guān)鍵零部件、原材料所繳納的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退，所退稅款作為國家投資處理，轉(zhuǎn)為國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。享受退稅政策的進口零部件、原材料目錄詳見表2-2。今后退稅商品清單將根據(jù)企業(yè)申請、政策實施效果、國內(nèi)配套能力等情況適時進行調(diào)整。自2008年4月1日起，對新批準的內(nèi)、外資投資項目(以項目審批、核準或備案日期為準)，進口額定裝載質(zhì)量不大于3 28噸的非公路電動輪自卸車、額定裝載質(zhì)量不大于40噸的非公路鉸接式自卸車和所有規(guī)格的機械傳動非公路剛性自卸車，一律停止執(zhí)行進口免稅政策。大型非公路礦用自卸車包括額定裝載質(zhì)量不小于108噸的大型電動輪非公路礦用自卸車和額定裝載質(zhì)量不小于85噸的大型機械傳動非公路礦用自卸車。提出申請享受進口稅收政策的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：①具有從事大型非公路礦用自卸車設(shè)計試制能力。②具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍。③有較強的消化吸收能力和生產(chǎn)制造能力。④已有明確的市場對象和較大用戶群。⑤大型電動輪非公路礦用自卸車年銷售量一般應(yīng)大于15臺，大型機械傳動非公路礦用自卸車年銷售量一般應(yīng)大于50臺。企業(yè)研制生產(chǎn)初期該指標可作適當下調(diào)。

表2-2大型非公路礦用自卸車進口關(guān)鍵零部件、原材料退稅商品清單

　　3．支持高科技產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

　　支持高科技產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策包括：

　　（1）一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退。對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡(luò)或計算機硬件以及機器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

　　(2)自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造，是指對進口軟件重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

　　(3)自2000年6月24 13起至20 1 0年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。集成電路產(chǎn)品，是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

　　4.支持農(nóng)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

　　下列貨物免征增值稅：

　　(1)農(nóng)膜。

　　(2)生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用韻免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。復(fù)混肥，是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)。

　　(3)生產(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘴靈、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)．基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、酮、殺蟲單、殺蟲雙、礅辛酰溴苯精、磷、莠去津。噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺

　?。?）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

　?。?）從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費），給予免征增值稅的照顧。

　?。?）為支持國內(nèi)畜牧業(yè)的發(fā)展，自2007年1月1日起，對進口的礦物質(zhì)微量元素舔磚(稅號ex38249090)，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(7)自2004年1 2月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。具體返還由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處按照《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退’’有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》([94]財預(yù)字第5 5號)文件的規(guī)定辦理。

　　5．支持資源保護的增值稅優(yōu)惠政策

　　自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退的政策：①利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品；②在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力；④在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。

　　自2001年1月1日起，對下列貨物實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：①利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產(chǎn)的電力；②利用石煤生產(chǎn)的電力。利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量(重量)占發(fā)電燃料的比重必須達到60%以上(含60%)；利用城市生活垃圾生產(chǎn)電力，城市生活垃圾用量(重量)占發(fā)電燃料的比重必須達到80%以上(含80%)，才能享受上述規(guī)定的增值稅政策。

　　對燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品，實行增值稅即征即退的政策。享受政策的具體產(chǎn)品包括：①二水硫酸鈣含量不低于85%的石膏；②濃度不低于15％的硫酸；③總氮含量不低于18％的硫酸銨。

　　自2 006年1月1日起至2008年12月31日止，對納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，由稅務(wù)部門實行增值稅即征即退辦法。納稅人應(yīng)單獨核算該綜合利用產(chǎn)品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額或應(yīng)納稅額。不符合上述要求的，不適用即征即退政策。三剩物，是指采伐剩余物(指枝、億樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸末、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等)。次小薪材，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定剎用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按zbb68009—89標準執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按zbb68003—86標準執(zhí)行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　自2006年1月1日至2008年12月31日，對特定數(shù)控機床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機床產(chǎn)品，實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50%的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和數(shù)控機床產(chǎn)品的研究開發(fā)。享受政策的數(shù)控機床產(chǎn)品范圍包括數(shù)控機床、數(shù)控系統(tǒng)、功能部件和數(shù)控工具。數(shù)控機床，是指用程序指令控制刀具按給定的工作程序、運動速度和軌跡進行自動加工的機床。數(shù)控系統(tǒng)，由控制器、伺服驅(qū)動器和伺服驅(qū)動電機組成，通過程序?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進行運算并對機床加工過程進行控制。功能部件，是與數(shù)控機床配套的主要裝置，包括主軸單元、刀庫和刀架系統(tǒng)、回轉(zhuǎn)工作臺與分度頭、滾珠絲杠和滾動導(dǎo)軌、防護系統(tǒng)、冷卻系統(tǒng)等。數(shù)控工具，是指用于數(shù)控機床加工工件的工具，數(shù)控機床憑此完成工件的加工。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　自2006年1月1日至2008年12月31日，對部分鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機器、機械的商品鍛件，實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和鍛件產(chǎn)品的研究開發(fā)。享受政策的鍛件，是指利用鍛造工藝生產(chǎn)的金屬件。鍛造，是指利用金屬材料的可塑性，在冷態(tài)或熱態(tài)時借助鍛壓設(shè)備所產(chǎn)生的力使金屬材料變形而獲得機械零件毛坯所需形狀和尺寸。鍛件分為大中型自由鍛件、模鍛件、擠壓件、環(huán)件、粉末冶金件和封頭成形件等。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　自2006年1月1日至2008年1 2月3 1日，對特定所列模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品，實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50%的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開發(fā)。享受政策的模具產(chǎn)品包括模具、模具標準件和模夾一體化的檢具。模具，是指供金屬和非金屬材料成形的專用工藝裝備。模具標準件，是指組成模具的最基本的零部件，包括各種模架、推桿推管、各種導(dǎo)向件(導(dǎo)柱、導(dǎo)套、導(dǎo)板、斜楔等)、彈性元件及沖頭和標準凹凸模。模夾一體化的檢具，是指用來檢查模具制品是否合格的專用檢驗工具，具有檢驗?zāi)＞咧破返某叽绾托兔娴哪＞咛卣?，包括部分夾緊裝置。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。

　　自2001年12月1日起，對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

　　對企業(yè)生產(chǎn)原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產(chǎn)品，免征增值稅。其摻兌比例既可以重量計算，也可以體積計算。因此，對所生產(chǎn)的建材產(chǎn)品摻兌上述廢渣比例不論是按照摻兌重量計算還是體積計算，只要比例不少于30％，均可免征增值稅。

　　對生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30％以上的水泥熟料，可享受增值稅即征即退政策。部分新型墻體材料產(chǎn)品，享受增值稅即征即退政策，具體包括：一是非黏土磚。①孔洞率大于2 5%非黏土燒結(jié)多孔磚、空心磚；②混凝土空心磚；③燒結(jié)頁巖磚。二是砌塊。①混凝土小型砌塊；②蒸壓加氣混凝土砌塊；③石膏砌塊。三是墻板(采用機械化生產(chǎn)工藝)。①玻璃纖維增強水泥輕質(zhì)墻板；②纖維水泥板；③蒸壓加氣混凝土板；④輕集料混凝土條板；⑤鋼絲網(wǎng)架夾芯板；⑥石膏墻板(包括紙面石膏板、石膏纖維板、石膏空心條板)；⑦金屬面夾芯板；⑧復(fù)合墻板。

　　上述產(chǎn)品必須符合下列標準才能享受優(yōu)惠政策：

　　(1)非黏土磚(采用機械成型生產(chǎn)工藝，單線生產(chǎn)能力不小于3 000萬塊標準磚／年)：①孔洞率大于25％非黏土燒結(jié)多孔磚和空心磚(符合國家標準GB 13544—2000和GB 13545-1992的技術(shù)要求)；②混凝土空心磚和空心砌塊(符合國家標準GB13545-1992的技術(shù)要求)；③燒結(jié)頁巖磚(符合國家標準GB/T5101-1 9 98的技術(shù)要求)。

　　(2)建筑砌塊(采用機械成型生產(chǎn)工藝，單線生產(chǎn)能力不小于5萬立方米/年)：①普通混凝土小型空心砌塊(符合國家標準GB 8239-1997的技術(shù)要求)；②輕集料混凝土小型空心砌塊(符合國家標準GB15229-41994的技術(shù)要求)；③蒸壓加氣混凝土砌塊(符合國家標準GB/Tl1968-1997的技術(shù)要求)；④石膏砌塊(符合行業(yè)標準JC／1"698-1 998的技術(shù)要求)。

　　(3)建筑板材(采用機械化生產(chǎn)工藝，單線生產(chǎn)能力不小于1 5萬平方米/年)：①玻璃纖維增強水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板(符合行業(yè)標準JC666-1997的技術(shù)要求)。②纖維增強低堿度水泥建筑平板(符合行業(yè)標準JC626/T_1996的技術(shù)要求)。③蒸壓加氣混凝土板(符合國家標準GB 15762-1995的技術(shù)要求)。④輕集料混凝土條板(參照行業(yè)標準《住宅內(nèi)隔墻輕質(zhì)條板》JC/I"3029-1 995的技術(shù)要求)。⑤鋼絲網(wǎng)架水泥夾芯板(符合行業(yè)標準JC623-1996的技術(shù)要求)。⑥石膏墻板(包括紙面石膏板和石膏空心條板)，其中：’紙面石膏板(符合國家標準GB/T9775-1999的技術(shù)要求，同時單線生產(chǎn)能力不少于2000萬平方米／年)；石膏空心條板(符合行業(yè)標準JC/T 82 9—1 9 98的技術(shù)要求)。⑦金屬面夾芯板(包括金屬面聚苯乙烯夾芯板、金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板和金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板)，其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板(符合行業(yè)標準JC 689—1998的技術(shù)要求)；金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板(符合行業(yè)標準JC／T86 8—2000的技術(shù)要求)；金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板(符合行業(yè)標準JC／T 869—2000的技術(shù)要求)。⑧復(fù)合輕質(zhì)夾芯隔墻板、條板(所用板材為以上所列幾種墻板和空心條板，復(fù)合板符合建設(shè)部《建筑輕質(zhì)條板、隔墻板施工及驗收規(guī)程》的技術(shù)要求。)

　　6．西部大開發(fā)增值稅優(yōu)惠政策

　　自2001年1月1日起，對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄(2005年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(2004年修訂)》(國家發(fā)改委、商務(wù)部令[2004]第13號)執(zhí)行。上述免稅政策按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)[1 9 9 7]3 7號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州和湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延力朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　需要強調(diào)的是，新《增值稅暫行條例》取消了進口設(shè)備免稅政策和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。此次改革要取消的進口設(shè)備免征增值稅政策，主要是指《國務(wù)院關(guān)于于進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》（國辦發(fā)[1999]73號）規(guī)定的增值稅免稅政策。

　　這些政策是在我國實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴大利用外資、引進國外先進技術(shù)。但在執(zhí)行中也反映出一些問題，主要有：一是進口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內(nèi)資企業(yè)進口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進口的還是國產(chǎn)的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，原來對進口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。

　　7．核電行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi)，統(tǒng)一實行增值稅生征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：①自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起5個年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的75%；②自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的70%；③自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至第15個年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的55%；④自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起滿15個年度以后，不再實行增值稅先征后退政策。

　　核力發(fā)電企業(yè)采用按核電機組分別核算增值稅退稅額的辦法，企業(yè)應(yīng)分別核算核電機組電力產(chǎn)品的銷售額，未分別核算或不能準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。單臺核電機組增值稅退稅額可以按以下公式計算：單臺核電機組增值稅通稅額=單臺核電機組電力產(chǎn)品銷售額÷核力發(fā)電企業(yè)電力產(chǎn)品銷售額合計×核力發(fā)電企業(yè)實際繳納增值稅稅額×退稅比例。

　　原已享受增值稅先征后退政策但該政策已于2007年內(nèi)到期的核力發(fā)電企業(yè)，自該政策執(zhí)行到期后次月起按上述統(tǒng)一政策核定剩余年度相應(yīng)的返還比例；對2007年內(nèi)新投產(chǎn)的核力發(fā)電企業(yè)，自核電機組正式商業(yè)商業(yè)投產(chǎn)日期的次月起按上述統(tǒng)一政策執(zhí)行。

　　大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司在2014年12月31日前繼續(xù)執(zhí)行以下政策，不適用上述政策：①對大亞灣核電站銷售給廣東核電投資有限公司的電力，免征增值稅；②對廣東核電投資有限公司銷售給廣東電網(wǎng)公司的電力，實行增值稅先征后退政策，并免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加；③對大亞灣核電站出售給香港核電投資有限公司的電力及廣東核電投資有限公司轉(zhuǎn)售給香港核電投資有限公司的大亞灣核電站生產(chǎn)的電力，免征增值稅；④自2008年1月1日起，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東大亞灣核電站有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅字[1998]173號）停止執(zhí)行。