電子商貿(mào)公司現(xiàn)金不入賬及虛開發(fā)票偷稅案

　　一、案情

　　（一）檢查方法及主要違法事實(shí)

　　M市某電子商貿(mào)公司屬私營(yíng)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)通訊電子設(shè)備，銷售對(duì)象為省內(nèi)各縣（市）電信局、銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等單位。1997年12月，市國(guó)稅機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱該電子商貿(mào)公司開業(yè)3年來(lái)偷稅達(dá)400萬(wàn)元。根據(jù)群眾舉報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司進(jìn)行了稅務(wù)稽查。

　　在稽查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)內(nèi)查外調(diào)，多方調(diào)查尋找有關(guān)資料和證據(jù)，對(duì)賬外資料進(jìn)行逐筆登記核對(duì)，并到有關(guān)購(gòu)貨單位，如電信局、保險(xiǎn)公司、證券公司等單位進(jìn)行調(diào)查核對(duì)取證。

　　根據(jù)對(duì)該公司1996年7月至1997年10月的納稅情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，存在以下偷稅事實(shí)：

　　1．多頭開戶

　　該企業(yè)在銀行非法開設(shè)輔助賬戶，未主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)查非法賬戶多達(dá)4個(gè)，將部分銷貨款私存在這些賬戶中，隱匿銷售收入，達(dá)到偷稅的目的。

　　2．采取收現(xiàn)金不入賬的手段，偷國(guó)家稅款

　　經(jīng)查，從1996年7月至1997年10月收取現(xiàn)金不入賬坐支達(dá)111738．10元，偷增值稅16235．45元。

　　3．采用開大頭小尾發(fā)票的手段偷稅

　　經(jīng)查，該企業(yè)在1996年7月至1997年10月，采用開大頭小尾、更改購(gòu)貨單位名稱的手段進(jìn)行偷稅，共計(jì)開出普通發(fā)票252份，差額達(dá)9979892．10元，偷增值稅1450069．80元。

　　（二）處理結(jié)果

　　該公司多頭開立賬戶、收取現(xiàn)金不入賬、開大頭小尾發(fā)票的行為，已構(gòu)成偷稅，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)上述事實(shí)也供認(rèn)不諱。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出了補(bǔ)稅1466305．25元、罰款1466305．25元的處罰。

　　二、分析

　　1．透過(guò)此案可以看出，在相當(dāng)一部分企業(yè)中存在著偷稅問(wèn)題。據(jù)該公司經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人在交待書中說(shuō)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不好，所以采取了現(xiàn)金收入不入賬、開大頭小尾發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，維持經(jīng)營(yíng)。正是這部分人存在著“抓住算，抓不住賺”的僥幸心理，才敢于鋌而走險(xiǎn)。他們的這種做法，擾亂了正常的稅收秩序。因此，整頓稅收環(huán)境是十分必要和迫切的。

　　2．整頓稅收環(huán)境，一個(gè)是外部環(huán)境，一個(gè)是內(nèi)部環(huán)境，應(yīng)從兩個(gè)方面同時(shí)抓起。就外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳的力度，造成納稅光榮，偷稅可恥，偷稅必將受到法律制裁，人人都積極納稅、護(hù)稅的這樣一種良好的環(huán)境氛圍。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)說(shuō)，稅務(wù)部門應(yīng)做到文明征稅，積極為納稅人創(chuàng)造良好的服務(wù)環(huán)境，加大稅收管理與稅收稽查力度，造成強(qiáng)大的威懾力，使偷稅分子望而生畏；同時(shí)要加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍的廉政和素質(zhì)建設(shè)，造就一支廉潔、高效、務(wù)實(shí)的稅務(wù)隊(duì)伍。