大酒店利用兩套賬隱匿收入偷稅案

　　一、案情

　?。ㄒ唬z查方法

　　H市某大酒店是1994年底成立的股份制企業(yè)，主要經(jīng)營餐飲、旅館、歌舞廳等項目，同時兼營洗浴及停車服務(wù)等與餐飲旅游業(yè)相關(guān)的配套服務(wù)項目。1997年12月，市地稅局稽查分局在接到反映該大酒店在1995年至1997年偷稅數(shù)額大、手法隱蔽、情節(jié)嚴重的舉報后，當即決定立案稽查。

　　針對該大酒店社會背景復雜，規(guī)模和影響在市區(qū)餐飲業(yè)一直很大，以往征收分局幾次檢查都沒有發(fā)現(xiàn)大問題的情況，稽查人員在檢查之初，首先對大酒店一些基本情況進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該酒店在房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方小稅種方面存在申報不足的問題，接著對舉報信重點反映的偷逃營業(yè)稅的問題進行重點稽查，就對其提供的1995年至1997年賬冊憑證進行全面檢查，發(fā)現(xiàn)該大酒店在此期間少申報營業(yè)稅4545．48元，與舉報的內(nèi)容相差甚遠，決定兵分三路，尋找突破口。

　　稽查一組檢查酒店的資金活動情況，該酒店1996年全年營業(yè)收入僅100．33萬元，按酒店日常運作所需成本及接待規(guī)模來推算出入太大，稽查人員檢查酒店兩個銀行賬戶資金進出情況，與酒店的現(xiàn)金、銀行日記賬核對，基本吻合。

　　稽查二組對酒店1997年1月至10月發(fā)票使用情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)開票金額共420．3萬元，而酒店申報156．21萬元，相差264．09萬元。

　　稽查三組進行外圍調(diào)查，走訪酒店的“老客戶”，發(fā)現(xiàn)酒店在1996年向其中一戶開具3份發(fā)票，金額累計78564元，開票日期相差不到20天，稽查人員當即與酒店的3份發(fā)票存根聯(lián)核對，這3份發(fā)票均為“大頭小尾”發(fā)票，存根聯(lián)比發(fā)票聯(lián)累計少1萬多元。

　　在掌握上述證據(jù)后，稽查人員與酒店法人代表徐某和會計王某進行正面較量，并反復宣傳稅法，懾于法律的威嚴及稽查人員掌握的證據(jù)，徐某和王某終于道出違法事實。

　?。ǘ┻`法事實

　　大酒店在1995年至1997年期間，非法設(shè)置了兩套賬簿，一套用來核算酒店的全部收支情況和經(jīng)營成果，據(jù)此向主管部門報送會計報表；另一套賬則隱匿了大部分收入，僅記載其中一部分，平時根據(jù)這套賬記載的收入來申報納稅。

　　經(jīng)查實發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　（1）1995年至1997年酒店實際營業(yè)收入為14591934元，已申報繳納營業(yè)稅及城建稅附加179622．41元，少繳營業(yè)稅567206.49元、城建稅39889．28元、教育費附加17068．38元、地方教育附加費6065.81元；（2）少繳土地使用稅3000元；（3）少繳房產(chǎn)稅49868．67元；（4）少繳印花稅4074.10元；（5）少繳企業(yè)所得稅12672．01元。

　　合計少繳稅款及附加費699844．74元。

　?。ㄈ┨幚斫Y(jié)果

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，該大酒店采取設(shè)二套賬手法，隱匿應(yīng)稅收入，進行虛假的納稅申報，其行為已構(gòu)成偷稅，除追繳其所偷稅款699844．74元外，對其偷稅行為處以100000元罰款，對不按規(guī)定開具發(fā)票的行為處以2000元罰款。稅款、罰款已按規(guī)定全部入庫。

　　二、分析

　　本案涉及的大酒店采用設(shè)賬外賬、開大頭小尾發(fā)票的手法，隱匿應(yīng)稅收入進行偷稅，其作案手段相當隱蔽、狡猾，給稽查人員設(shè)置了重重障礙，稽查分局采用內(nèi)外包抄的方法尋找突破口，終于使該案取得重大突破。

　　本案的查處，給稅務(wù)機關(guān)帶來如下啟示：

　　1．應(yīng)注重稅法宣傳的長期性和有效性，全面提高公民的納稅意識

　　針對目前狀況，我們不僅要注重完善和普及稅法宣傳的渠道、方式和手段，更要注重宣傳工作的長期性和有效性。不僅要在每年的稅收宣傳月才宣傳稅法，而應(yīng)將稅法宣傳作為一項日常工作來抓，在宣傳時可將重點放在正反典型的宣傳上，使宣傳真正深入人心，從而增強全民依法納稅意識，在全社會形成遵紀守法、遵章納稅的良好環(huán)境。

　　2．加強餐飲業(yè)的發(fā)票控管工作

　　建議實施“雙控雙獎”的發(fā)票管理辦法?！半p控”，一是控票，餐飲業(yè)只準使用電腦發(fā)票和定額發(fā)票；二是控管，即對電腦開票單位實行按月申報納稅，對使用定額發(fā)票的單位的個人實行按票預征，月度申報結(jié)算?！半p獎”，一是舉報有獎；二是鼓勵消費者索要發(fā)票，對發(fā)票定期進行搖獎?！半p控雙獎”對促進發(fā)票管理的規(guī)范化，調(diào)動全社會參與發(fā)票打假的積極性等方面將起到重要作用。