加強(qiáng)欠稅管理需解決三個(gè)問題

　　自今年1月1日起，《欠稅公告辦法》己在全國(guó)各地陸續(xù)實(shí)施，該辦法的實(shí)施，使《稅收征管法》規(guī)定的欠稅公告更具有規(guī)范性和操作性，這對(duì)稅務(wù)部門清繳欠稅具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，各地稅務(wù)部門在欠稅管理方面取得了階段性成果。但由于稅務(wù)部門執(zhí)法手段軟化，對(duì)欠稅重視不夠，因此，欠稅仍然困擾著稅務(wù)部門，是稅收征管的難點(diǎn)，它不僅嚴(yán)重影響到一個(gè)地區(qū)稅收征管質(zhì)量的提高，而且會(huì)造成稅收流失，破壞正常的稅收秩序，給地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來負(fù)面效應(yīng)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知精神，結(jié)合自己工作實(shí)際，筆者認(rèn)為，依法進(jìn)行責(zé)任追究是解決欠稅的主要途徑。

　　一、從健全機(jī)制、完善考核辦法入手，解決疏于管理、無法可依的現(xiàn)象

　　為了讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員知道自己在欠稅管理工作中該干什么、該怎么干、需要達(dá)到什么樣的標(biāo)準(zhǔn)以及未按規(guī)定執(zhí)行應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任，我們必須結(jié)合自己的實(shí)際情況，首先制定《欠稅管理辦法》，明確清欠程序，對(duì)欠稅登記、欠稅約談、欠稅公告、欠稅追繳、欠稅核銷、欠稅考核、法律責(zé)任等方面作了具體規(guī)定，把欠稅管理歸納成一個(gè)體系。對(duì)不按規(guī)定程序操作的，對(duì)單位責(zé)任人進(jìn)行處罰，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到，在清理欠稅工作中，各個(gè)階段征納雙方應(yīng)履行的手續(xù)，以及未按規(guī)定清繳欠稅應(yīng)承但的法律責(zé)任。

　　其次，應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)欠稅管理的考核力度，確定欠稅管理的具體目標(biāo)和任務(wù)，重點(diǎn)考核陳欠清收率，對(duì)于單位每年清理陳欠達(dá)不到30%的，在征管質(zhì)量考核中將被扣掉1-3分。對(duì)于新欠，考核一定細(xì)化到位，越具體越好，并且必須在3個(gè)月內(nèi)予以解決，要么按規(guī)定程序予以核銷，要么采取措施予以追繳。對(duì)于企業(yè)確實(shí)已破產(chǎn)、稅務(wù)部門已采取措施無法追回的欠稅，由人民法院寫出書面證明，通過嚴(yán)格規(guī)范的手續(xù)予以核免，以解決呆欠、死欠長(zhǎng)期掛賬；對(duì)于企業(yè)采取弄虛作假逃避追繳欠稅的，必須運(yùn)用法律手段強(qiáng)制追繳，以確保國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫，堅(jiān)決杜絕新欠發(fā)生。在稅收征管中，如果一旦發(fā)生新欠，也就是連續(xù)超過3個(gè)月沒有解決的，既不能提供人民法院的證明材料，又沒有對(duì)其采取強(qiáng)制措施的，應(yīng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法進(jìn)行過錯(cuò)責(zé)任追究，并盡快采取強(qiáng)制措施對(duì)欠稅進(jìn)行處理，徹底解決疏于管理的問題，通過制度化、程序化，把清欠工作納入法制化的軌道。

　　另外，要加強(qiáng)對(duì)破產(chǎn)、關(guān)閉和改制企業(yè)的稅收管理，制定《破產(chǎn)、關(guān)閉和改制企業(yè)稅收管理辦法》，把法律、法規(guī)涉及到的破產(chǎn)、關(guān)閉、改制企業(yè)的稅收規(guī)定進(jìn)行歸類，并進(jìn)行細(xì)化，建立起一整套破產(chǎn)、關(guān)閉、改制企業(yè)事前、事中和事后監(jiān)管制度，按辦法規(guī)定依法參與企業(yè)清算、評(píng)估和財(cái)產(chǎn)處置，全面使用稅務(wù)文書和法律文書，將欠稅落實(shí)到位，并對(duì)職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)審查，嚴(yán)防企業(yè)以破產(chǎn)、關(guān)閉、改制名義逃避稅收。對(duì)欠繳稅款在100萬元以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派稅收清算小組，參與企業(yè)財(cái)務(wù)清算的全過程，并將清算結(jié)果予以公示，確保破產(chǎn)、關(guān)閉、改制企業(yè)稅收處理陽光作業(yè)。

　　二、從分類管理、劃分清欠責(zé)任入手，解決責(zé)任淡化、清欠意識(shí)單薄的問題

　　近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)生了一些不廉潔行為，經(jīng)認(rèn)真總結(jié)，不少都與欠稅管理不規(guī)范、清欠責(zé)任不具體有關(guān)，稅收征管質(zhì)量得不到迅速提高也與欠稅有著必然的聯(lián)系，欠稅管理是目前黨風(fēng)廉政建設(shè)和稅收征管工作中比較突出的問題，但欠稅管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，稅務(wù)部門需要從多個(gè)方面進(jìn)行綜合治理，欠稅管理任重而道遠(yuǎn)。因此，筆者認(rèn)為，當(dāng)前在縣以上稅務(wù)部門設(shè)立欠稅管理辦公室很有必要，成立欠稅管理辦公室，全方位監(jiān)控與管理欠稅，把欠稅逐步納入專業(yè)化管理軌道，為依法清欠創(chuàng)造了良好環(huán)境。使欠稅管理工作由過去的分散型轉(zhuǎn)為集中型，由過去的粗放型管理轉(zhuǎn)為精細(xì)化管理，統(tǒng)一清欠工作尺度，嚴(yán)格工作標(biāo)準(zhǔn)，將改變過去那種因人而異、不同口徑管理不力的被動(dòng)局面，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員廉潔從稅。

　　在此基層上，積極落實(shí)清欠責(zé)任，欠稅管理辦公室在分析陳欠成因、類型、現(xiàn)狀的前提下，與各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂清理陳欠責(zé)任書，并將清欠任務(wù)具體落實(shí)到每一個(gè)稅收管理員面前，對(duì)清欠計(jì)劃按月考核，對(duì)完不成清欠計(jì)劃的，扣發(fā)稅收管理員獎(jiǎng)金；對(duì)超額完成清欠任務(wù)的，給予不同程度的獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)稅收管理員清欠的積極性。另外，欠稅管理辦公室建立欠稅檔案，實(shí)行跟蹤管理，做到責(zé)任明確，目標(biāo)具體，充分運(yùn)用CTAIS系統(tǒng)網(wǎng)上查詢監(jiān)督的功能，了解欠稅戶，掌握欠稅戶經(jīng)營(yíng)走向。同時(shí)，對(duì)欠稅進(jìn)行分類，區(qū)別對(duì)待，劃分責(zé)任。凡欠稅在1000萬元以上的，定為A類；欠稅在100萬元以上1000萬元以下的，定為B類；欠稅在50萬元以上100萬元以下的，定分C類；欠稅在50 萬元以下的，定分D類。然后，根據(jù)欠稅類別，分別由中央、省、地（市）、縣（市）四級(jí)欠稅管理辦公室進(jìn)行監(jiān)控，并分別負(fù)責(zé)予以追繳，對(duì)欠稅進(jìn)行監(jiān)控，增加欠稅管理的透明度。

　　三、從監(jiān)督制約、加強(qiáng)自我約束入手，解決濫用職權(quán)、欠稅腐敗的問題。

　　隨著稅收征管法和實(shí)施細(xì)則以及欠稅公告辦法的貫徹實(shí)施，稅務(wù)部門清繳欠稅的力度不斷加大，但是在欠稅管理工作中，由于缺乏監(jiān)督制約機(jī)制，欠稅仍然居高不下。雖然，近幾年我國(guó)加大了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的追究力度，但在欠稅管理中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的責(zé)任造成的欠稅，單位和個(gè)人應(yīng)該承擔(dān)什么樣的法律后果，法律并沒有作出準(zhǔn)確的規(guī)定。這樣，法律留下的欠稅管理“真空”，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員濫用職權(quán)的行為無法可依。

　　權(quán)力缺乏監(jiān)督制約，就必然導(dǎo)致濫用和腐敗，筆者認(rèn)為，多年來，欠稅屢禁不止的主要原因，就是缺少一個(gè)全方位、全過程的監(jiān)督制約機(jī)制。因此，加強(qiáng)欠稅管理，關(guān)鍵在于加大對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的監(jiān)督管理。一是要規(guī)范和完善《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》。對(duì)單位欠稅不報(bào)的、對(duì)企業(yè)有清償欠稅能力而不去追繳等不法行為，如何追究過錯(cuò)責(zé)任作出明確規(guī)定，對(duì)規(guī)定越具體越好，盡量避免模棱兩可、不痛不癢的規(guī)定，這樣，便于對(duì)不履行職責(zé)追繳欠稅的當(dāng)事人“對(duì)號(hào)入座”，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。二是要對(duì)欠稅及時(shí)進(jìn)行“會(huì)診”?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要建立欠稅檔案，對(duì)欠稅原因、欠稅己采取的措施和欠稅追繳責(zé)任人進(jìn)行登記，上報(bào)上級(jí)部門，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大額欠稅必須搞清來龍去脈，不定期對(duì)欠稅進(jìn)行一次“會(huì)診”，做到對(duì)癥下藥，有的放矢。

　　三是加強(qiáng)欠稅管理檢查。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織專班定期或不定期對(duì)欠稅進(jìn)行檢查。一方面檢查下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行《欠稅管理辦法》的具體情況，看稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定程序追繳欠稅，對(duì)檢查出的問題限期落實(shí)整改；另一方面，每年年底，要到稅負(fù)異常的企業(yè)對(duì)第四季度的稅收進(jìn)行檢查，看稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有人為調(diào)節(jié)稅收收入的現(xiàn)象，避免暗箱操作，造成企業(yè)人為拖欠。在檢查中，發(fā)現(xiàn)玩忽職守、以身試法的少數(shù)違法違規(guī)人員，在查清事實(shí)的基礎(chǔ)上，要嚴(yán)肅處理，決不姑息遷就，為欠稅管理創(chuàng)造和諧的稅收環(huán)境。