涉外稅收政策是建立涉外稅收制度的原則和指導(dǎo)思想，體現(xiàn)了一個國家在一定的歷史時期，以及不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的對外經(jīng)濟(jì)政策。將國民待遇原則引入外商投資稅收領(lǐng)域，對涉外稅收政策有選擇地進(jìn)行調(diào)整，在不削弱外商投資積極性的前提下，改善投資環(huán)境，引導(dǎo)投資方向，實現(xiàn)稅負(fù)公平、公開，是我國現(xiàn)階段調(diào)整涉外稅收政策的取向。

　　調(diào)整和完善我國涉外稅收政策，必須強(qiáng)調(diào)從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和戰(zhàn)略出發(fā)，并且依據(jù)國際通行的稅收制度和規(guī)則進(jìn)行，其焦點是如何對待和處理現(xiàn)行涉外稅收政策中的優(yōu)惠問題，要堅持兩條原則，即公平稅負(fù)，統(tǒng)一稅制，實現(xiàn)國民待遇原則；循序漸進(jìn)、平穩(wěn)過渡原則。

　　將國民待遇原則引入外商投資稅收領(lǐng)域，改善投資環(huán)境，引導(dǎo)投資方向，實現(xiàn)稅負(fù)公平，是調(diào)整涉外稅收政策的最終目標(biāo)，但因此全盤否定涉外稅收優(yōu)惠，立即全面推行平等的涉外稅收政策顯然是不理性的。對于我國來講，投資是我國經(jīng)濟(jì)增長的主要推動力，外資又是彌補(bǔ)國內(nèi)建設(shè)資金不足的重要來源，因此利用好外資對保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長有著非常重要的意義。所以現(xiàn)階段對涉外稅收政策的調(diào)整應(yīng)從調(diào)整優(yōu)惠目標(biāo)和手段著手，逐步地縮小稅收優(yōu)惠程度。

　　一是建立統(tǒng)一完善的企業(yè)所得稅制度。建立統(tǒng)一完善的企業(yè)所得稅制度面臨的主要問題，一是外資企業(yè)所得稅法規(guī)定了大量的稅收優(yōu)惠，解決這一問題，可以逐步取消內(nèi)外資企業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域的所得稅差別政策，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，縮小稅收優(yōu)惠范圍；二是內(nèi)外資企業(yè)稅率還有差異，解決這一問題，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)能力，參照國際慣例尤其是周邊國家的稅負(fù)水平，制定合理的標(biāo)準(zhǔn)。目前我國企業(yè)所得稅的實際稅負(fù)水平內(nèi)資企業(yè)是21％，外資企業(yè)是8％，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的國際化趨勢與我國改革開放的進(jìn)一步深入，應(yīng)將二者逐步統(tǒng)一并趨向國際標(biāo)準(zhǔn)，即11％的水平，在此基礎(chǔ)上逐步統(tǒng)一其他一些小稅種如房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，使內(nèi)外資企業(yè)擁有完全平等的競爭地位。

　　二是選擇具有適度差異性的涉外稅收優(yōu)惠，將現(xiàn)行全面優(yōu)惠型的區(qū)域性、多層次優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙援a(chǎn)業(yè)、技術(shù)優(yōu)惠為主，有條件區(qū)域優(yōu)惠為輔”的產(chǎn)業(yè)與區(qū)域相結(jié)合的政策目標(biāo)上來。首先，增加稅收優(yōu)惠手段的多樣性，提高其可選擇性。稅收優(yōu)惠手段按照作用機(jī)理的不同，可以分為直接稅收優(yōu)惠手段和間接優(yōu)惠手段。針對我國外商直接投資來源廣泛、投資領(lǐng)域多樣化的特點，除了繼續(xù)保留現(xiàn)行的直接優(yōu)惠性質(zhì)的稅收措施外，還應(yīng)根據(jù)具體情況，適時提供有關(guān)加速折舊、投資稅收抵免等間接性的稅收優(yōu)惠措施，以增加稅收政策手段的多樣性，擴(kuò)大外商投資者的稅收優(yōu)惠的選擇空間。其次，增強(qiáng)涉外稅收優(yōu)惠政策手段對稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的適應(yīng)性，相應(yīng)強(qiáng)化其導(dǎo)向性作用。根據(jù)目前我國地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略，應(yīng)區(qū)別不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)技術(shù)分別提供不同的稅收政策手段，具體而言，尚處開發(fā)初期急需資金的中西部地區(qū)，在稅收政策手段的提供上應(yīng)采取直接性和間接性稅收優(yōu)惠措施并舉的做法，并以直接性的稅收優(yōu)惠為主，以擴(kuò)大外商投資空間；對于已轉(zhuǎn)向成熟期的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，可停止或適當(dāng)降低直接稅收優(yōu)惠手段的使用，以限制勞動密集型企業(yè)的發(fā)展；對于屬于我國產(chǎn)業(yè)政策鼓勵范圍的資本和技術(shù)密集型企業(yè)，可以間接性的稅收優(yōu)惠政策為主，提高其優(yōu)惠力度。

　　三是爭取與資本輸出國政府簽訂稅收饒讓協(xié)議，使稅收優(yōu)惠能真正落到外國投資者身上。國際投資遇到的最大問題之一即國際雙重征稅問題，國際雙重征稅的存在，抵消了東道國鼓勵外商投資的稅收優(yōu)惠的效果，造成稅收的國際轉(zhuǎn)移，而實際上涉外稅收優(yōu)惠鼓勵的對象應(yīng)該是跨國投資者。近20年來，我國頒布的涉外稅收法律法規(guī)中，關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定主要表現(xiàn)為減免稅措施，其鼓勵作用發(fā)揮如何，取決于資本輸出國是否實行稅收饒讓。如果資本輸出國不實行稅收饒讓，我國對納稅人減免的稅收就會直接變?yōu)橘Y本輸出國稅收的增加，納稅人并未直接受益。為改變這種狀況，一方面，我國應(yīng)當(dāng)盡量減少使用減免稅的優(yōu)惠措施，重視對加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資抵免、納稅扣除等不受國際稅法因素制約形式的適用，使跨國納稅人直接受益；另一方面，我國在對外稅收協(xié)定談判中應(yīng)力爭訂立稅收饒讓條款。只有在我國政府和外國投資者的居住國政府（或國籍國政府）簽訂稅收饒讓協(xié)議之后，涉外稅收優(yōu)惠才可能全部落到外國投資者身上，從而使實施稅收優(yōu)惠的政策目標(biāo)得到充分體現(xiàn)。