我國宏觀稅負(fù)水平適度

　　國稅總局首次回應(yīng)福布斯中國內(nèi)地稅負(fù)指數(shù)第二說美國財經(jīng)雜志《福布斯》發(fā)表的2005 年度的全球雇主與雇員的綜合稅務(wù)負(fù)擔(dān)調(diào)查報告曾稱，2005年在全球52個國家及地區(qū)中，中國內(nèi)地的“稅負(fù)指數(shù)”位居第二。該調(diào)查一經(jīng)發(fā)布，曾引起國內(nèi)的軒然大波。今天，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊登了題為《目前我國宏觀稅負(fù)水平是適度的》的長篇文章，首次對福布斯的調(diào)查結(jié)果做出了官方的正式回應(yīng)。

　　文章指出，《福布斯》稅負(fù)指數(shù)計算存在一定的不科學(xué)性。

　　其理由主要有三點：一是用最高法定稅率直接作為稅負(fù)指數(shù)的計算依據(jù)?！陡２妓埂范愗?fù)指數(shù)中，個人所得稅是按最高檔稅率45％計算，占總指數(shù)的四分之一強。顯然，將比重如此微小的

　　個人所得稅項目直接擴大，把只有極少數(shù)人適用的稅率作為普遍適用的稅率，這是不科學(xué)的，而只有當(dāng)適用最高稅率的比例較大時才是合理的。稅負(fù)指數(shù)必須具有稅收負(fù)擔(dān)的內(nèi)涵才有意義。

　　二是不考慮稅基比重和稅制結(jié)構(gòu)，將不同稅種的法定稅率做簡單加總?？傮w稅負(fù)應(yīng)是各主體稅種稅負(fù)的加權(quán)平均水平，不考慮稅基結(jié)構(gòu)而直接簡單加總法定稅率，在一國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變動較大時，將影響計算結(jié)果的可靠性。同時，不同稅種在稅收收入中所占比重也影響著總體稅負(fù)的形成。占我國稅收收入比重7％左右的個人所得稅的法定稅率與占稅收收入近半的增值稅的法定稅率直接加總，同樣會影響結(jié)果的可靠性。

　　三是不考慮減免政策和征管因素。我國稅法中減免稅政策規(guī)定條款多，范圍寬，數(shù)額大，會在一定程度上降低宏觀稅負(fù)的理論水平。法定稅率與實際稅負(fù)之間征管因素有很大的作用空間，二者不能等而視之。

　　該文同時指出，我國社會生產(chǎn)力正處于快速發(fā)展時期，近年來我國已經(jīng)出現(xiàn)了宏觀稅負(fù)連續(xù)提高的趨勢，這個趨勢還將持續(xù)下去。總體看，我國宏觀稅負(fù)與國際水平相比并不高。

　　文章分析說，分析宏觀稅負(fù)必須要澄清的三大概念。第一，必須區(qū)別稅費差異。在分析宏觀稅負(fù)時，也有將稅收與各類非稅收入，特別是各級政府的各類收費加總，作為政府收入計算GDP的負(fù)擔(dān)率，并稱為“稅收負(fù)擔(dān)”的。這種分析用來研究我國獨特的財稅現(xiàn)象，可以全面反映企業(yè)和國民經(jīng)濟的負(fù)擔(dān)，有助于深化對宏觀稅負(fù)的認(rèn)識，但不能用作國際比較，也不宜作為判斷“稅收負(fù)擔(dān)”高低的依據(jù)，特別是不能把用這樣寬泛口徑的政府收入計算的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)直接等同于稅收負(fù)擔(dān)或宏觀稅負(fù)。宏觀稅負(fù)的高低只能用嚴(yán)格定義的稅收收入作為分析的對象。

　　第二，必須區(qū)別平均稅負(fù)與邊際稅負(fù)的差異。宏觀稅負(fù)就是平均稅負(fù)，反映的是每單位的稅基所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。邊際稅負(fù)是稅收增量占GDP增量的百分比。邊際稅負(fù)是經(jīng)濟學(xué)中邊際分析在研究稅負(fù)問題上的應(yīng)用，僅從計算結(jié)果看它表明在GDP增量中稅收參與分配的程度，但其實際意義卻大打折扣。因為實際上稅收來自稅基，是每一單位的稅收平攤在每一單位的稅基上，也就是所有的稅基負(fù)擔(dān)了所有的稅收，而不是稅基的增量負(fù)擔(dān)了稅收的增量，用邊際稅負(fù)高說明宏觀稅負(fù)過高過重是不可靠的。

　　第三，必須區(qū)別法定稅率與實際稅負(fù)的不同。

　　“從宏觀稅負(fù)變動的成因看，近年來我國宏觀稅負(fù)的提高主要是經(jīng)濟發(fā)展、結(jié)構(gòu)優(yōu)化和征管水平提高的反映。目前的宏觀稅負(fù)水平與我國生產(chǎn)力發(fā)展階段和現(xiàn)階段的稅收征收管理水平是相適應(yīng)的，與現(xiàn)行稅制形成的理論稅負(fù)以及政府財政資金需求程度也是相適應(yīng)的。因此判斷，目前我國宏觀稅負(fù)水平是適度的?！蔽恼伦詈笾赋?。