“營改增”將全面推開七招助企業(yè)平穩(wěn)過渡

稅費(fèi)是關(guān)乎企業(yè)成本的重要一環(huán)。

3月5日，在第十二屆全國人民代表大會第四次會議上，國務(wù)院總理李克強(qiáng)宣布全面實(shí)施“營改增”。從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

這意味著從5月1日起，增值稅將全面替代營業(yè)稅，已在我國施行了二十余年的營業(yè)稅將退出歷史舞臺，持續(xù)了四年多的“營改增”也即將收官。

稅負(fù)只減不增

“‘營改增’的收官，為進(jìn)一步完善增值稅稅制，完善增值稅中央與地方的財力分配體制，以及增值稅的立法進(jìn)程都清理了政策和技術(shù)上的障礙，加速了稅收法制化的進(jìn)程。”普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮表示。

2016年政府工作報告則明確，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。

這可能意味著，鼓勵企業(yè)購買房產(chǎn)，特別對商業(yè)寫字樓等形成直接利好，未來將掀起一輪企業(yè)置業(yè)高潮。

胡根榮向記者解釋，企業(yè)這樣做一方面可以享受允許抵扣房地產(chǎn)所含增值稅金的重大利好，另一方面存在庫存問題的房地產(chǎn)企業(yè)也可將房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自持不動產(chǎn)，從而達(dá)到扺稅目的。

雖然今年經(jīng)濟(jì)大環(huán)境依然壓力重重，但政府?dāng)U大了財政赤字，無疑為“營改增”創(chuàng)造了一定空間。在政府工作報告中，李克強(qiáng)表示，今年擬安排財政赤字2.18萬億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%。而適度擴(kuò)大財政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

財政赤字安排和營改增政策的適時結(jié)合，為“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的實(shí)現(xiàn)提供了可能。

全面實(shí)施前的七招應(yīng)對

“營改增”全面實(shí)施時間已定5月1日，整體方案內(nèi)容和實(shí)施細(xì)則也將陸續(xù)正式發(fā)布。

在這之前，即將被納入營改增“版圖”的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)，如何準(zhǔn)備，何以應(yīng)對？對此，胡根榮給出了七方面的專業(yè)建議。

營業(yè)稅與增值稅的差異影響分析。

四大行業(yè)納稅人盡快從營業(yè)稅與增值稅政策對行業(yè)以及本企業(yè)的影響差異入手，梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，充分分析收入類型、支出類型，研究對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，充分考慮經(jīng)營模式和稅費(fèi)結(jié)構(gòu)。

增值稅涉稅流程管控。

設(shè)置相應(yīng)的增值稅核算科目，對收入和成本費(fèi)用進(jìn)行價稅分離；梳理業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入性質(zhì)，區(qū)分應(yīng)稅免稅產(chǎn)品及可能面對的各種稅率，及時按照“營改增”正式文件調(diào)整，準(zhǔn)備增值稅政策法規(guī)庫、增值稅申報手冊、增值稅專用發(fā)票管理手冊以及崗位流程的內(nèi)控管理規(guī)定等。

產(chǎn)品定價和供應(yīng)商管理。梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，合理預(yù)期可能發(fā)生的支出和費(fèi)用，按照增值稅法規(guī)預(yù)判制定產(chǎn)品定價，提升議價能力水平。同時充分調(diào)研供應(yīng)商信息，完善供應(yīng)商管理，對向增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別購買服務(wù)的議價和談判擬定相應(yīng)辦法。

合同的合法審閱和合規(guī)修訂。梳理存量合同，按照“營改增”政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，將涉稅條款進(jìn)行合法審閱和合規(guī)修訂，制定“營改增”后的合同辦法。

結(jié)合產(chǎn)品定價和供應(yīng)商信息等來綜合調(diào)整合同條款。

系統(tǒng)改造和信息化建設(shè)。細(xì)化系統(tǒng)改造工作，特別是對金融行業(yè)，設(shè)置增值稅會計核算科目及相應(yīng)收入和費(fèi)用的對應(yīng)代碼，增加增值稅風(fēng)險控制點(diǎn)；提前做好價稅分離的改造，完善供應(yīng)商和客戶信息的管理；以及對增值稅發(fā)票實(shí)施全生命周期的管理等，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理收入、支出、記賬、申報以及發(fā)票的管控等。

增值稅法規(guī)培訓(xùn)。“營改增”政策出臺前后，組織包括財稅崗位人員和一線營銷人員進(jìn)行增值稅培訓(xùn)，加深一線營銷人員的增值稅概念，輔導(dǎo)和指引做好增值稅專用發(fā)票等票證的報銷流程和時限。熟悉增值稅法規(guī)對企業(yè)的管理以及影響。

充分了解國稅機(jī)關(guān)的增值稅管理。

“營改增”后，四大行業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隨著稅制變化也發(fā)生了變化，由地稅部門管理轉(zhuǎn)到國稅部門管理，國稅部門對于增值稅的管理更加嚴(yán)格，包括增值稅申報、增值稅發(fā)票的領(lǐng)用存放管理、稅控設(shè)備的使用和報稅等以及稅收優(yōu)惠政策的管理，無論征管流程、征管手段還是征管理念，均與地稅的營業(yè)稅管理有所區(qū)別。“四大行業(yè)的辦稅人員應(yīng)充分了解、及時與國稅部門溝通，實(shí)現(xiàn)‘營改增’的平穩(wěn)過渡。”胡根榮建議。