稅收制度

    簡(jiǎn)稱“稅制”，它是國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國(guó)家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個(gè)國(guó)家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。不同社會(huì)制度或同一社會(huì)制度的不同歷史發(fā)展時(shí)期，稅收制度是不相同的或不完全相同的。符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的稅收制度對(duì)生產(chǎn)力的發(fā)展可以起促進(jìn)作用，而違反客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求的稅收制度會(huì)阻礙社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展。

    在社會(huì)，稅收制度的建立，一般應(yīng)遵循以下原則：

    一是兼顧與可能的原則。任何一個(gè)國(guó)家在建立稅收制度時(shí)，首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要大量的資金，而稅收收入?yún)s是有限的，它不能不受到一定時(shí)期稅源的制約，這就要求對(duì)二者合理兼顧，以求得需要與可能之間的平衡。同時(shí)，社會(huì)主義國(guó)家和納稅人之間不存在根本利益的沖突；社會(huì)主義公有制使國(guó)民收入的創(chuàng)造和國(guó)收入的分配都有可能有計(jì)劃地進(jìn)行，從而，為國(guó)家需要與稅源可能之間的平衡有計(jì)劃地進(jìn)行，從而，為國(guó)家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。

    二是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則。稅收分配的對(duì)象來(lái)自社會(huì)再生產(chǎn)中創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富。只有生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)速度持續(xù)增長(zhǎng)，稅源才會(huì)越來(lái)越充裕。相反，如果經(jīng)濟(jì)不發(fā)展，生產(chǎn)不增長(zhǎng)，稅源就會(huì)枯竭。所以，國(guó)家稅收制度包括稅種的建立、征稅對(duì)象的確定和稅率的設(shè)計(jì)等，只有著眼于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，才能壯大國(guó)家的物質(zhì)基礎(chǔ)。

    三是公平稅負(fù)，區(qū)別對(duì)待的原則。公平稅負(fù)是指在商品經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)同部分、同行業(yè)內(nèi)部的不同生產(chǎn)者課以同等的稅收，做到公平稅負(fù)，借以強(qiáng)化價(jià)值規(guī)律的作用，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，降低勞動(dòng)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。區(qū)別對(duì)待則是指國(guó)家根據(jù)其經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策，對(duì)不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)部門(mén)、不同產(chǎn)品在稅收上采取的某種差別待遇。一般說(shuō)來(lái)，凡是國(guó)家政策需要加以鼓勵(lì)或照顧的，稅收征管就應(yīng)該輕一些，凡是國(guó)家政策需要加以限制或特殊調(diào)節(jié)的，稅收征課就應(yīng)該一些。公平稅負(fù)與區(qū)別對(duì)待辯證統(tǒng)一的關(guān)系。只講公平稅負(fù)，不講區(qū)別對(duì)待，也就無(wú)從體現(xiàn)政策；只講區(qū)別對(duì)待，不講公平稅，則違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下價(jià)值規(guī)律和競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律的要求。只有在公平稅負(fù)基礎(chǔ)上區(qū)別對(duì)待，才能更好促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    四是簡(jiǎn)化稅原則。國(guó)家稅收制度的建立，必須注意適當(dāng)簡(jiǎn)化稅制。如果把稅種搞得過(guò)于復(fù)雜，把稽征和繳納手續(xù)定得過(guò)于繁瑣，不僅會(huì)給納稅人帶來(lái)額外負(fù)擔(dān)，不利于經(jīng)濟(jì)核算，而且也會(huì)使政府的征收費(fèi)用增加，但是，稅制的簡(jiǎn)化也要適當(dāng)，要以不削弱稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)杠桿作用為前提，不能為簡(jiǎn)化而簡(jiǎn)化。否則，也將給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)不良后果。