外籍人員個(gè)人所得稅征管難的主要原因

　　1、外籍納稅人以追求自身利益最大化為目標(biāo)

　　繳納個(gè)人所得稅必然涉及自身利益的損失，少數(shù)外籍納稅人因不理解我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，導(dǎo)致納稅意識(shí)淡薄。但更多的外籍納稅人不僅了解《我國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，接受過(guò)一定的稅法教育，而且對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀十分熟悉。目前，由于我國(guó)還沒(méi)有針對(duì)納稅多、貢獻(xiàn)大的外籍納稅人的特殊優(yōu)惠待遇，客觀上形成他們都盡可能地將本應(yīng)在華繳納的個(gè)人所得稅稅款轉(zhuǎn)移到他們的國(guó)家繳納，以享受境外國(guó)家為他們提供的更多的養(yǎng)老、醫(yī)療、子女教育及其他社會(huì)福利優(yōu)惠待遇。

　　2、我國(guó)個(gè)人所得稅的平均稅負(fù)較重

　　目前，我國(guó)對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅實(shí)行的是扣除固定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按九級(jí)超額累進(jìn)稅率（5％～45％）計(jì)征，并不分項(xiàng)考慮納稅人的生計(jì)扣除（如個(gè)人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除等）、個(gè)人特許扣除（如一定時(shí)期內(nèi)大量的醫(yī)療費(fèi)、子女高昂的學(xué)費(fèi)、未投保的災(zāi)難損失等）和鼓勵(lì)性或再分配扣除（如慈善捐贈(zèng)或某些鼓勵(lì)性消費(fèi)支出）。而在絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)，個(gè)人所得稅的計(jì)征均考慮這些扣除因素。加上我國(guó)實(shí)行按月申報(bào)納稅的規(guī)定，有別于多數(shù)國(guó)家或地區(qū)所實(shí)行的按年申報(bào)匯算清繳的規(guī)定。而按現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)外籍人員計(jì)征的個(gè)人所得稅，未能全面考慮外籍納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力和實(shí)際生活水平，使我國(guó)個(gè)人所得稅的稅負(fù)，在總體上高于按外籍人員所在國(guó)的稅法所計(jì)算的稅收負(fù)擔(dān)，造成瞞報(bào)和難以征管。

　　3、各地征管水平不一，形成寬嚴(yán)不一的局面

　　有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)涉外稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)不健全或是征管模式及征管手段落后，導(dǎo)致個(gè)人所得稅征管寬嚴(yán)不一。如有些外籍納稅人在我國(guó)不同地區(qū)工作，有的地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法征稅，而有的地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻沒(méi)有足額征稅，甚至有的地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)由于種種原因（如某些落后地區(qū)政府為了吸引外資推出優(yōu)惠政策干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法）根本就沒(méi)有征稅，這在一定程度上助長(zhǎng)了外籍納稅人偷逃稅行為的發(fā)生。

　　4、境外支付的所得無(wú)法核查

　　一般來(lái)說(shuō)，在外商投資企業(yè)中工作的外籍納稅人，境內(nèi)承擔(dān)并支付的收入因在企業(yè)財(cái)務(wù)賬上都有明確記載，比較容易征收和控管。而外籍納稅人在境外取得的工資、薪金及獎(jiǎng)金津貼等，由于在境內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)賬上沒(méi)有明確記載，主要依靠外籍人員如實(shí)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前缺乏全面有效的核查方法，現(xiàn)已成為外籍納稅人虛報(bào)、瞞報(bào)所得的主要手段。