個人收入和財產信息系統(tǒng)列入預算報告

3月6日，《關于2016年中央和地方預算執(zhí)行情況與2017年中央與地方預算草案的報告》（簡稱“預算報告”）透露，制定個人收入和財產信息系統(tǒng)建設總體方案。

記者對比往年預算報告發(fā)現(xiàn)，這是“個人收入和財產信息系統(tǒng)”首次列入預算報告。

多位專家向記者表示，個人所得稅改革和房地產稅征收，都要以個人收入和財產信息系統(tǒng)的建立和互聯(lián)互通為基礎。因此，該系統(tǒng)的建立非常重要。

專家：建立系統(tǒng)非常重要

據(jù)了解，建立個人收入和財產信息系統(tǒng)的首次提出，是在2013年的十八屆三中全會，但推進過程比較緩慢。

去年底，全國財政工作會議召開，新任財政部部長肖捷在部署2017年重點工作時指出，要“研究制定個人收入和財產信息系統(tǒng)建設總體方案”。

財政部在去年底曾表示，將進一步加快修訂稅收征管法，建立個人收入和財產信息系統(tǒng)，推動現(xiàn)金交易的規(guī)范管理等社會綜合配套條件的逐步完善，為個人所得稅改革提供有力支撐。

根據(jù)2015年底國務院辦公廳發(fā)布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

外界普遍認為，該信息系統(tǒng)的建立是在為房地產稅征收、個人所得稅改革鋪路。

此外，正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息，推動個人收入和財產信息系統(tǒng)建立。

國家行政學院經(jīng)濟學部教授馮俏彬認為，個人收入和財產信息系統(tǒng)的建立非常重要，這要求政府提高征管能力，包括政府的信息收集、掌握和計算能力，以此來歸集個人、家庭所有的收入和支出。

中國財稅法學研究會副會長施正文表示，建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度，一個納稅人有一個終身不變的納稅人識別號。這個納稅人識別號以前主要是面向企業(yè)，下一步重點就是個人，這在正在修訂的《稅收征管法》中也有體現(xiàn)。

早前報道——

個稅征管系統(tǒng)有望2018年建立 實現(xiàn)個人收入和財產信息聯(lián)通

我國正在加快稅收信息系統(tǒng)建設，有望在2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務總局集中，建成個人稅收征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)該征管系統(tǒng)與個人收入和財產信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。同時，為了順應自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢，我國將從法律框架、制度設計、征管方式、技術支撐、資源配置等方面構建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。接受記者采訪的專家表示，之所以需要建立針對個人的稅收管理體系，主要是為了順應隨著我國稅制改革的推進，直接稅比重逐步提高的現(xiàn)實狀況。

長久以來，我國一直實行的是以間接稅為主體的稅收制度。直接稅占全部稅收的比重過低，缺乏對個人收入、財富進行全方位調節(jié)的重要稅種；而間接稅占比過高，遠超過世界其他國家。《十八屆三中全會關于全面深化改革若干重大問題的決定》指出要完善稅收制度，并強調深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。相關專家指出，與直接稅比重提高相伴隨的，必然會產生更多的自然人納稅人。與企業(yè)納稅人相比，自然人納稅人數(shù)量多、管理難的特點不容忽視，因此，建立針對自然人的稅收管理體系是我國稅收征管發(fā)展的必由之路。

中國財稅法學研究會副會長施正文接受記者采訪時表示：直接稅就是要以自然人，也就是個人作為納稅人。具體在我國，直接稅主要的稅種包括個人所得稅以及房地產稅。

專家表示，建立個人信息體系，一方面需要把個人的基本信息納入，另一方面需要把個人的收入和財產等經(jīng)濟信息納入。“要建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度，一個納 稅人有一個終身不變的納稅人識別號。這個納稅人識別號以前主要是面向企業(yè)，下一步重點就是個人，這在正在修訂的《稅收征管法》中也有體現(xiàn)。”施正 文介紹說：“首先需要稅務部門內部信息統(tǒng)一起來，其次需要稅務部門和其他部門，比如不動產登記部門、海關、金融監(jiān)管機構、公安、民政等相關政府部門，實現(xiàn) 信息共享。很多信息涉及個人隱私、企業(yè)商業(yè)秘密，必須立法保障，政府部門、金融機構、交易相對人等第三方機構應當按照法律規(guī)定履行提供信息的義務。”

個人所得稅

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

個人所得稅征稅對象

法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

個人所得稅征稅內容

工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

個體工商戶的生產、經(jīng)營所得

個體工商戶的生產、經(jīng)營所得包括四個方面：

（一）經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產、經(jīng)營取得的所得。

（二）個人經(jīng)政府有關部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

（三）其他個人從事個體工商業(yè)生產、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產、經(jīng)營活動取得的所得。

（四）上述個體工商戶和個人取得的生產、經(jīng)營有關的各項應稅所得。

國務院首提建立個人收入和財產信息系統(tǒng)

個人所得稅(下稱“個稅”)等改革一大前提是稅務機關掌握個人收入和財產信息，隨著個稅改革迫近，近日國務院提出建立個人收入和財產信息系統(tǒng)。稅務總局預計2018年實現(xiàn)與個人收入和財產信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

  早在2013年底舉行的十八屆三中全會，就提出建立個人收入和財產信息系統(tǒng)。相關部門和地方也一直在探索這一信息系統(tǒng)的建立和試點。

  隨著綜合與分類相結合的個稅改革將啟動，近日，國務院發(fā)布《關于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》(下稱《意見》)，提出了建立個人收入和財產信息系統(tǒng)。在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產等相關信息，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術，創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測水平。第一財經(jīng)記者在中國政府網(wǎng)上檢索發(fā)現(xiàn)，這是國務院層面首次以文件的形式提出建立個人收入和財產信息系統(tǒng)。

  而根據(jù)2015年底國務院辦公廳發(fā)布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

  個稅改革箭在弦上。

  在今年全國兩會上，財政部部長樓繼偉表示，去年財政部和國家稅務總局等有關部門研究形成了改革方案，并已經(jīng)提交國務院。按照全國人大立法的規(guī)劃和國務院的要求，今年將把綜合與分類相結合的個人所得稅法草案提交全國人大審議。

  樓繼偉坦承，推進個稅改革很復雜，首先稅政比較復雜，執(zhí)行也很復雜，需要健全個人收入和財產的信息系統(tǒng)，需要相應地修改相關法律。

  這方面其實官方有了不少行動。

  普華永道中國個人稅務咨詢合伙人張健菁告訴第一財經(jīng)記者，目前稅務總局推廣的金稅三期就是收集個人收入和財產信息很好的平臺。

  金稅工程是經(jīng)國務院批準的電子政務工程，是國家電子政務“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年開始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設。

  2013年金稅三期工程率先在廣東、山東等6省(市)國地稅局試點，現(xiàn)在全國范圍內逐步推廣，去年擴大到14個地方國地稅局，今年上海、北京等6地也被納入，計劃今年10月完成全部省份推廣。

  上海市國家稅務局總經(jīng)濟師蔣旭濤曾告訴第一財經(jīng)記者，按照金稅三期工程統(tǒng)一標準，上海在今年2月上線了個人所得稅代扣代繳網(wǎng)上建檔，企業(yè)的財務部門需要填個人詳細資料，這就是自然人的全員建檔，將解決自然人涉稅信息采集、建檔應用難題，提升對自然人的稅收征管水平，而且也為個稅改革、房地產稅改革鋪路。

  “大家關心的個稅、房地產稅改革想要在全國推廣，首先需要全國統(tǒng)一的基礎數(shù)據(jù)，這必須通過稅務總局這個平臺來做，而這個平臺就是金稅三期工程。” 蔣旭濤稱。

  稅務律師丁斌告訴第一財經(jīng)記者，由于各個部門掌握不同的個人收入財產信息，因此部門間信息共享成為個人收入和財產信息系統(tǒng)建立的一大關鍵。

  政府部門間正加快信息共享，這為個人收入和財產信息系統(tǒng)建立奠定基礎。

  根據(jù)去年國務院《關于印發(fā)促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要的通知》要求，大力推動政府數(shù)據(jù)開放共享。大力推進國家人口基礎信息庫、法人單位信息資源庫、自然資源和空間地理基礎信息庫等國家基礎數(shù)據(jù)資源，以及金稅、金關、金財、金審、金盾、金宏、金保、金土、金農、金水、金質等信息系統(tǒng)跨部門、跨區(qū)域共享。2017年底前，明確各部門數(shù)據(jù)共享的范圍邊界和使用方式，跨部門數(shù)據(jù)資源共享共用格局基本形成。

  此外，正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息，推動個人收入和財產信息系統(tǒng)建立。