廣東省稅務(wù)局發(fā)布《自然人稅收管理辦法》

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第7號

　　為加強自然人稅收管理服務(wù)，我局對《廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號）進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2018年6月15日起施行，有效期5年。《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法>的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號）同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
2018年6月15日

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為優(yōu)化自然人稅收管理和服務(wù)，規(guī)范征納行為，提升辦稅便利化水平，維護(hù)自然人納稅人合法權(quán)益，提高自然人稅收征管質(zhì)效，營造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 我省稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱稅務(wù)機關(guān)）管理的自然人稅收適用本辦法。

　　自然人納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個人。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅以及個體工商戶的稅收管理不適用本辦法。

　　按照法律、行政法規(guī)規(guī)定對自然人的應(yīng)納稅款負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人（以下簡稱扣繳義務(wù)人），其代扣代繳、代收代繳稅款的管理適用本辦法。

　　第三條 自然人稅收管理應(yīng)當(dāng)堅持依法依規(guī)、分類分級、協(xié)同共治、科學(xué)效能的原則。

　　第四條 各級稅務(wù)機關(guān)是自然人稅收管理的主體，應(yīng)當(dāng)落實管理責(zé)任，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，努力構(gòu)建集約高效的自然人稅收管理體系。

　　第五條 各級稅務(wù)機關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作，完善自然人稅收共治體系，實現(xiàn)信息共享、管理互助、信用互認(rèn)。

　　第六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫樽匀蝗思{稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅咨詢服務(wù)。

　　第七條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為其涉稅信息保密。

　　自然人納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　第二章 涉稅信息管理

　　第八條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向稅務(wù)機關(guān)報送自然人納稅人基礎(chǔ)信息，包括姓名、身份證件類型、身份證件號碼、國籍、性別、戶籍地址、居住地址、聯(lián)系方式等。

　　前款規(guī)定的基礎(chǔ)信息，自行申報納稅的自然人納稅人在首次辦理涉稅事項時按規(guī)定報送，扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報時按規(guī)定報送。

　　稅務(wù)機關(guān)采集自然人納稅人基礎(chǔ)信息后，根據(jù)自然人納稅人身份證件號碼，按規(guī)則賦予自然人納稅人識別號。

　　自然人有應(yīng)稅車船、經(jīng)營性（含出租，下同）房產(chǎn)、經(jīng)營性土地使用權(quán)等財產(chǎn)，應(yīng)依法申報相應(yīng)的財產(chǎn)信息。

　　第九條 按照本辦法第八條規(guī)定報送的信息發(fā)生變化的，自然人納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法向稅務(wù)機關(guān)申報變更。

　　第十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報送及變更相關(guān)涉稅信息。

　　第十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推動地方政府建立、健全自然人涉稅信息交換共享機制，及時從政府部門和公共服務(wù)單位獲取自然人納稅人收入、財產(chǎn)、投資等涉稅信息。

　　第十二條 稅務(wù)機關(guān)要將自然人納稅人的基礎(chǔ)信息、收入信息、財產(chǎn)信息、投資信息以及申報納稅信息等涉稅信息按納稅人識別號進(jìn)行歸集，實行自然人納稅人涉稅信息的一人一檔管理。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為自然人納稅人的涉稅信息保密，不得將涉稅信息用于履行法定職責(zé)之外的用途。

　　第十三條 稅務(wù)機關(guān)實施自然人納稅人、扣繳義務(wù)人實名辦稅制度。

　　稅務(wù)機關(guān)可為實名制自然人納稅人、扣繳義務(wù)人提供定制服務(wù)和個性化服務(wù)。

　　第三章 申報納稅

　　第十四條 自然人發(fā)生應(yīng)稅行為、取得應(yīng)稅收入、擁有應(yīng)稅財產(chǎn)，應(yīng)依法繳納相關(guān)稅費，包括：

　?。ㄒ唬┰诰硟?nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的，應(yīng)依法繳納增值稅。

　?。ǘ┰诰硟?nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)依法繳納消費稅。

　?。ㄈ┌l(fā)生應(yīng)稅行為繳納增值稅、消費稅的，應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　?。ㄋ模┤〉孟铝兴?，應(yīng)依法繳納個人所得稅：

　　1.工資、薪金所得；

　　2.從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　3.勞務(wù)報酬所得；

　　4.稿酬所得；

　　5.特許權(quán)使用費所得；

　　6.利息、股息、紅利所得；

　　7.財產(chǎn)租賃所得；

　　8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　9.偶然所得；

　　10.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　?。ㄎ澹碛谢蚬芾響?yīng)稅車船的，應(yīng)依法繳納車船稅。

　　（六）在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的，應(yīng)依法繳納車輛購置稅。

　?。ㄆ撸碛小⒊械?、代管或使用位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房產(chǎn)的，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅。

　?。ò耍┰诔鞘小⒖h城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用非免稅土地的，或承租集體所有建設(shè)用地的，應(yīng)依法繳納土地使用稅。

　?。ň牛┱加酶亟ǚ炕驈氖路寝r(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)依法繳納耕地占用稅。

　　（十）在境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)依法繳納契稅。承受是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

　?。ㄊ唬┺D(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。

　?。ㄊⅰ㈩I(lǐng)受、使用下列應(yīng)稅憑證的，應(yīng)依法繳納印花稅：

　　1.經(jīng)濟(jì)合同（購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證）；

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

　　3.營業(yè)賬簿；

　　4.權(quán)利、許可證照；

　　5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　（十三）在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的，應(yīng)依法繳納資源稅。

　?。ㄊ模┰谖覈硟?nèi)提供娛樂服務(wù)的，應(yīng)依法繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

　?。ㄊ澹┢渌婪☉?yīng)當(dāng)繳納的稅費。

　　第十五條 自然人納稅人有以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)通過核定的方式確認(rèn)其應(yīng)納稅額：

　　（一）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　?。ǘ┥陥蟮挠嫸愐罁?jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

　　（三）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的。

　　（四）其它按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)核定的情形。

　　自然人納稅人對稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

　　第十六條 本辦法第十四條規(guī)定的自然人應(yīng)依法繳納的稅費，境外個人在境內(nèi)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的由其境內(nèi)代理人依法代扣代繳，在境內(nèi)沒有代理人的由購買方依法代扣代繳；境外個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的增值稅，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的由購買方依法代扣代繳；委托單位加工應(yīng)稅消費品的消費稅由受托方依法代收代繳；個人所得稅（不含臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅）由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳；車船稅由從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)（以下簡稱保險機構(gòu)）依法代收代繳；未稅礦產(chǎn)品資源稅由收購未稅礦產(chǎn)品的單位依法代扣代繳。其他稅費的應(yīng)納稅費款由自然人納稅人依法自行申報納稅。

　　對于車船稅未由保險機構(gòu)代收代繳的，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人沒有代扣代繳的，也應(yīng)依法自行申報納稅。

　　自然人納稅人有下列情形之一的，也應(yīng)依法自行辦理納稅申報，有應(yīng)納稅款的，應(yīng)依法繳納稅款：

　?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的；

　　（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

　?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?；

　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。

　　第十七條 自然人納稅人必須依照法定或者依照稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求自然人納稅人報送的其他納稅資料。

　　扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳自然人稅款的報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

　　第十八條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照稅務(wù)機關(guān)依法確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　第十九條 自然人納稅人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳等方式辦理申報納稅。

　　扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局、微信辦稅等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳等方式報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及解繳稅款。

　　第二十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報后發(fā)現(xiàn)需要修正的，可以按照規(guī)定進(jìn)行申報錯誤更正。

　　第二十一條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以依法申請退稅。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)自然人納稅人、扣繳義務(wù)人多繳稅款的，應(yīng)依法退還。

　　第二十二條 按照有利于稅收控管和方便納稅的要求，縣級以上稅務(wù)機關(guān)可以按照規(guī)定通過簽訂《委托代征協(xié)議書》，并發(fā)給《委托代征證書》，依法委托有關(guān)單位代征零星分散的自然人稅收。受托單位根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定，以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，自然人納稅人不得拒絕；自然人納稅人拒絕的，受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。

　　受托代征單位應(yīng)按照規(guī)定及時解繳代征稅款并報送受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況。

　　第四章 分類分級管理

　　第二十三條 各級稅務(wù)機關(guān)要實施自然人納稅人分類分級管理，加強自然人納稅人的稅收風(fēng)險管理。

　　第二十四條 自然人納稅人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧外籍個人、臺港澳人士及特定管理類型。

　　自然人納稅人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。

　　高收入、高凈值自然人納稅人是指按照省、市稅務(wù)機關(guān)確定的，收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人納稅人。

　　一般自然人納稅人是指除高收入、高凈值自然人納稅人以外的自然人納稅人。

　　第二十五條 高收入、高凈值自然人納稅人的稅收風(fēng)險管理，以省、市稅務(wù)機關(guān)為主開展風(fēng)險分析識別，以省、市、縣稅務(wù)機關(guān)為主開展風(fēng)險應(yīng)對。

　　一般自然人納稅人的稅收風(fēng)險管理，主要由縣稅務(wù)機關(guān)按照便利自然人、集約化征管的要求組織實施。

　　第二十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立自然人納稅人稅收風(fēng)險評估模型，加強對自然人納稅人涉稅信息的掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)及自然人納稅人群體，提高風(fēng)險管理的準(zhǔn)確性和針對性。

　　第二十七條 各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果將自然人納稅人分為低、中、高風(fēng)險自然人納稅人并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。對低風(fēng)險自然人納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示提醒，對中風(fēng)險自然人納稅人實施納稅評估（或稅務(wù)審計等），對涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的高風(fēng)險自然人納稅人實施稅務(wù)稽查。對少繳稅款的，依法追繳稅款。

　　第二十八條 稅務(wù)機關(guān)要探索建立自然人納稅信用評價體系，要建立自然人納稅信用與稅收風(fēng)險的聯(lián)動管理機制，將風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果等作為自然人納稅信用評價的重要參考。

　　稅務(wù)機關(guān)要按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的自然人納稅人實施分類服務(wù)和管理。要聯(lián)合相關(guān)部門和單位，積極開展自然人納稅人守信激勵和失信懲戒工作。

　　第五章 違法處理與法律救濟(jì)

　　第二十九條 自然人納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令限期改正并可依法處以罰款。

　　第三十條 自然人納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)依法加收滯納金。

　　第三十一條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人采取偷稅手段不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法處以罰款。

　　第三十二條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　第六章 附則

　　第三十三條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可委托他人辦理涉稅事項。自然人納稅人、扣繳義務(wù)人委托他人辦理涉稅事項的，

　　需提供詳細(xì)注明委托辦理事項的授權(quán)委托書。

　　第三十四條 本辦法所指的費是指教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費。

　　自然人的社會保險費管理按照《中華人民共和國社會保險法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不適用本辦法。

　　第三十五條 本辦法未明確的事項，按照相關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十七條 本辦法自2018年6月15日起施行，有效期5年?！稄V東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第9號）同時廢止。