廣告費的稅法規(guī)定

　　稅法規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　1.廣告費扣除限額的基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。

　　2.納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條例：

　?。?）廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；

　?。?）已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；

　　（3）通過一定的媒體傳播。

　　3.納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。適用8%廣告費扣除比例的行業(yè)是：（1）自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。（2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5年納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)[2005]21號 ）文件精神：自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入25%比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　　上述高新技術(shù)企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。

　　4.糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。糧食尖（含薯類）白酒所做的廣告宣傳費用一律不得扣除；這一限制包括廣告宣傳性質(zhì)的業(yè)務宣傳費在內(nèi)。

　　酒廠或酒類生產(chǎn)企業(yè)直接為糧食類（含薯類）白酒所做的廣告宣傳費用一律不得扣除；上述企業(yè)如果同時生產(chǎn)其他類型的酒類產(chǎn)品，且以整體名義所做的廣告宣傳費用支出，應按糧食類白酒占全部銷售收入的比重合理分配計算不得扣除的糧食類白酒所做的廣告宣傳費用。

　　對于主要經(jīng)營酒類產(chǎn)品銷售的商品流通企業(yè)，其為糧食類白酒所做的廣告宣傳費用一律不得扣除；對于上述企業(yè)以整體名義所發(fā)生的廣告宣傳費用，應根據(jù)糧食類白酒所占銷售（營業(yè)）收入的比例合理分配計算不得扣除的糧食類白酒的廣告宣傳費。綜合性商場或酒類產(chǎn)品占所經(jīng)營商品比重較小的商品流通企業(yè)，除非專為糧食類白酒進行廣告宣傳，否則不再分配計算不得扣除的糧食類白酒廣告宣傳費用。

　　這一規(guī)定主要是為了加強糧食白酒的稅收管理，合理引導酒類消費，保護人民群眾健康和安全，有效解決我國白酒生產(chǎn)消耗糧食較多的問題。

　　5.根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)自律規(guī)定的要求，不得進行廣告宣傳的企業(yè)不得扣除廣告費和業(yè)務宣傳費。