代銷商品未收到代銷清單要確認(rèn)收入嗎？

來源: 編輯： 2006/02/10 00:00:00　字體：大小

　　2005年8月16日，我公司與武漢一家商場簽訂了一份合同，由武漢這家商場為我公司代銷西服5000件，總價(jià)款250萬元。我公司于2005年8月20日，將5000件合同約定款式的西服送到武漢的這家商場。

　　2005年10月14日，武漢的這家商場向我公司的銀行賬戶中匯來了46.8萬元的代銷貨款，但由于一直沒有寄來代銷清單，所以我公司也沒有能夠作銷售處理。然而在2006年1月9日的國稅局稽查局對我公司的稅收檢查中，稽查員卻認(rèn)為我們收到的46.8萬元貨款早就該在2005年10月14日進(jìn)行銷售的賬務(wù)處理，因此要我公司補(bǔ)繳增值稅6.8萬元〔46.8÷（1＋17％）×17％〕。

　　請問：委托代銷的商品未收到代銷清單也要確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號）第二條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。因此，你市國稅局稽查局要你廠就收到的委托代銷貨款46.8萬元補(bǔ)繳6.8萬元的增值稅是正確的。

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