耕地占用稅會計處理

來源: 編輯: 2006/03/24 00:00:00 字體:

  耕地占用稅會計科目的設(shè)置

  由于耕地占用稅是在實際占用耕地之前一次性交納的,不存在與征稅機關(guān)清算和結(jié)算的問題,因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅,可以不通過“應(yīng)交稅金”科目核算。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅,作為固定資產(chǎn)價值的組成部分,記入“在建工程”科目。

  耕地占用稅的會計核算

  因計算差錯漏交稅款 企業(yè)應(yīng)納耕地占用稅=適用的單位稅額×實際占用的耕地面積,企業(yè)在實際繳納時,借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目。

  補繳耕地占用稅時,

  1.對于工程尚未完工的,或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的,按補繳稅額借記“在建工程”科目,貸記“銀行存  款”科目;

  2.對于工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的,按補繳稅額借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目,同時,還需借記固定資產(chǎn)“科目,貸記”在建工程“科目。

 ?、俟こ桃淹旯さ形赐度肷a(chǎn)經(jīng)營,公司在實際補繳稅款時,作分錄為:

  借:在建工程

    貸:銀行存款

 ?、诠こ桃淹旯げ⑼度肷a(chǎn)經(jīng)營,在實際補繳稅款時,作分錄為:

  借:在建工程

    貸:銀行存款

  同時作:

  借:固定資產(chǎn)

    貸:在建工程

  企業(yè)多繳稅款,在收到退稅時,可直接用“紅字”沖減。

  ③工程尚未完工,企業(yè)在收到退稅款時,作分錄為:

  借:在建工程

    貸:銀行存款

 ?、芄こ桃淹旯げ⒁淹度胧褂?,則企業(yè)在收到退稅款時,作分錄為:

  借:在建工程

    貸:銀行存款

  同時,

  借:固定資產(chǎn)

    貸:在建工程

 ?、莨こ躺形赐旯?,公司在繳納滯納金時,作會計分錄為:

  借:遞延資產(chǎn)

    貸:銀行存款

  ⑥工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營,則公司在繳納滯納金時,應(yīng)作會計分錄為:

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:銀行存款

  免征耕地占用稅的單位和企業(yè),也不存在相應(yīng)的會計核算。

  耕地占用稅的會計處理

  企業(yè)征用耕地獲得批準(zhǔn)后,按規(guī)定交清耕地占用稅,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目。如因結(jié)算差錯等原因,需補交耕地占用稅,分為以下兩種情況進行會計處理:

  1、工程尚未完工,或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目;

  2、工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款”科目,同時,由于工程完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營,在建工程成本已形成固定資產(chǎn)價值,因此,還應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,“借記”固定資產(chǎn)“科目,貸記”在建工程“科目。

推薦閱讀