耕地占用稅的稅金計(jì)算與會(huì)計(jì)核算
一、稅金計(jì)算
耕地占用稅稅金的計(jì)算,應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定的稅率,結(jié)合現(xiàn)行有關(guān)耕地占用稅的減免優(yōu)惠政策確定。其具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅金=實(shí)際占用耕地面積×適用稅率
在計(jì)算過(guò)程中,上述公式中的耕地面積應(yīng)以平方米為單位。如果審批用地通知書(shū)是以市畝為計(jì)量單位的,在計(jì)稅時(shí),則應(yīng)將市畝換算成統(tǒng)一的計(jì)量單位,即平方米,然后再乘以適用的稅率。市畝和平方米的換算關(guān)系為:
1市畝=666.67平方米
例一:某企業(yè)興建廠房占用耕地50畝,當(dāng)?shù)剡m用稅為7元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為:
50×666.67×7=233334.50(元)
例二:某學(xué)校占用耕地20畝,其中5畝為校辦工廠用地,其余15畝為教學(xué)樓、操場(chǎng)、宿舍等用地。當(dāng)?shù)剡m用稅率為5元/平方米。按耕地占用稅政策規(guī)定,校辦工廠用地不能免征耕地占用稅。該學(xué)校應(yīng)繳納的耕地占用稅為:
5×666.67×5=16666.75(元)
二、會(huì)計(jì)核算
企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的耕地占用稅的會(huì)計(jì)核算,按是否形成固定資產(chǎn)價(jià)值,分為兩種處理方法:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的耕地占用稅,計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的,企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)提工程項(xiàng)目應(yīng)繳納的耕地占用稅時(shí)
借:在建工程
貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交耕地占用稅
2、繳納耕地占用稅時(shí)
借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交耕地占用稅
貸:銀行存款
?。ǘ┢髽I(yè)繳納的耕地占用稅,不形成固定資產(chǎn)價(jià)值的部分,計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)提工程項(xiàng)目應(yīng)繳納的耕地占用稅時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交耕地占用稅
2、繳納耕地占用稅時(shí)
借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交耕地占用稅
貸:銀行存款
耕地占用稅稅金的計(jì)算,應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定的稅率,結(jié)合現(xiàn)行有關(guān)耕地占用稅的減免優(yōu)惠政策確定。其具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅金=實(shí)際占用耕地面積×適用稅率
在計(jì)算過(guò)程中,上述公式中的耕地面積應(yīng)以平方米為單位。如果審批用地通知書(shū)是以市畝為計(jì)量單位的,在計(jì)稅時(shí),則應(yīng)將市畝換算成統(tǒng)一的計(jì)量單位,即平方米,然后再乘以適用的稅率。市畝和平方米的換算關(guān)系為:
1市畝=666.67平方米
例一:某企業(yè)興建廠房占用耕地50畝,當(dāng)?shù)剡m用稅為7元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為:
50×666.67×7=233334.50(元)
例二:某學(xué)校占用耕地20畝,其中5畝為校辦工廠用地,其余15畝為教學(xué)樓、操場(chǎng)、宿舍等用地。當(dāng)?shù)剡m用稅率為5元/平方米。按耕地占用稅政策規(guī)定,校辦工廠用地不能免征耕地占用稅。該學(xué)校應(yīng)繳納的耕地占用稅為:
5×666.67×5=16666.75(元)
二、會(huì)計(jì)核算
企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的耕地占用稅的會(huì)計(jì)核算,按是否形成固定資產(chǎn)價(jià)值,分為兩種處理方法:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的耕地占用稅,計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的,企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)提工程項(xiàng)目應(yīng)繳納的耕地占用稅時(shí)
借:在建工程
貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交耕地占用稅
2、繳納耕地占用稅時(shí)
借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交耕地占用稅
貸:銀行存款
?。ǘ┢髽I(yè)繳納的耕地占用稅,不形成固定資產(chǎn)價(jià)值的部分,計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
1、計(jì)提工程項(xiàng)目應(yīng)繳納的耕地占用稅時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金──應(yīng)交耕地占用稅
2、繳納耕地占用稅時(shí)
借:應(yīng)交稅金──應(yīng)交耕地占用稅
貸:銀行存款
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