城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)處理
城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
為了核算城市維護(hù)建設(shè)的應(yīng)交及實(shí)交等情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸方登記應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅,借方登記已交納的城市維護(hù)建設(shè)稅,期末貸方余額為尚未交納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的核算
商業(yè)企業(yè):
?、佼?dāng)計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí),
借:商品銷售稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
?、趯?shí)際繳納稅款時(shí),
借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
工業(yè)企業(yè):
?、佼?dāng)計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí),
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加(增值稅+消費(fèi)稅)×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 其他業(yè)務(wù)支出(營業(yè)稅×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率)
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
?、趯?shí)際繳納稅款時(shí),
借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
娛樂業(yè):
①當(dāng)計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí),
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
②實(shí)際繳納稅款時(shí),
借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
建筑公司:
①當(dāng)計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí),
借:工程結(jié)算稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
②實(shí)際繳納稅款時(shí),
借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)公司:
①當(dāng)計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí),
借:經(jīng)營稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
②實(shí)際繳納稅款時(shí),
借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
金融企業(yè):
?、佼?dāng)計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí),
借:其他營業(yè)支出
營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)
②實(shí)際繳納稅款時(shí),
借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
企業(yè)銷售帶包裝物的應(yīng)稅消費(fèi)品:
?、佼?dāng)計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí),
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
?、趯?shí)際繳納稅款時(shí),
借:應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
企業(yè)漏繳消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅被查補(bǔ)時(shí),應(yīng)同時(shí)補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅。補(bǔ)繳的消費(fèi)稅、增值稅和營業(yè)稅的稅額應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),但加收的滯納金、罰款不能計(jì)入其計(jì)稅依據(jù)。
城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理
由于城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的,因此,企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí),應(yīng)隨著作為其計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅業(yè)務(wù)的性質(zhì),分別借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”(工業(yè)企業(yè))、“商品銷售稅金及附加”(商品流通企業(yè))、“營業(yè)稅金及附加”(金融保險(xiǎn)企業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè))、“經(jīng)營稅金及附加”(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、“營運(yùn)稅金及附加”(交通運(yùn)輸企業(yè))、“運(yùn)輸稅金及附加”(鐵路運(yùn)輸企業(yè))、“工程結(jié)算稅金及附加”(施工企業(yè))、“營業(yè)稅金”(外經(jīng)企業(yè))等科目,貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。實(shí)際上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí),借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。