新聞出版業(yè)設(shè)立發(fā)行公司納稅籌劃

來源: 編輯: 2006/10/19 11:16:41 字體:

  案例:某期刊雜志社2001年度實現(xiàn)雜志銷售收入800萬元,“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元,“營業(yè)費(fèi)用”中列支廣告費(fèi)70萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元,稅前會計利潤總額為50萬元。按以上扣除比例規(guī)定,其可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額為1萬元;廣告費(fèi)超支額為6萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額為1萬元。不考慮其他調(diào)整事項。該企業(yè)總計應(yīng)納稅所得額為50+1+6+1=58萬元,應(yīng)納所得稅19.14萬元。

  若雜志社將期刊以750萬元價格銷售給新設(shè)的發(fā)行公司,發(fā)行公司再以800萬元的價格對外銷售,雜志社與發(fā)行公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為2萬元、3萬元;廣告費(fèi)分別為20萬元、50萬元;業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為2萬元、3萬元。假設(shè)雜志社的稅前利潤為20萬元,發(fā)行公司的稅前利潤為30萬元,則兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅,各項費(fèi)用均不超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),整個利益集團(tuán)應(yīng)納所得稅額為16.5萬元,節(jié)省所得稅2.64萬元。

  分析:如果納稅人將企業(yè)的發(fā)行部門設(shè)立成一個獨(dú)立核算的銷售公司,將圖書、報紙、期刊以及音像制品銷售給公司,再由公司對外銷售,這樣就增加了一道營業(yè)收入,而整個利益集團(tuán)的利潤總額并未改變,費(fèi)用扣除的“限額”就增加了。

  點(diǎn)評:設(shè)立發(fā)行公司也會因此增加一些管理成本,納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點(diǎn),兼顧成本與效益原則,從長遠(yuǎn)利益考慮,決定是否設(shè)立分公司。

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