新聞出版業(yè)設(shè)立發(fā)行公司納稅籌劃

　　案例：某期刊雜志社2001年度實現(xiàn)雜志銷售收入800萬元，“管理費用”中列支業(yè)務(wù)招待費5萬元，“營業(yè)費用”中列支廣告費70萬元，業(yè)務(wù)宣傳費5萬元，稅前會計利潤總額為50萬元。按以上扣除比例規(guī)定，其可扣除的業(yè)務(wù)招待費為4萬元，業(yè)務(wù)招待費超支額為1萬元；廣告費超支額為6萬元，業(yè)務(wù)宣傳費超支額為1萬元。不考慮其他調(diào)整事項。該企業(yè)總計應(yīng)納稅所得額為50＋1＋6＋1＝58萬元，應(yīng)納所得稅19.14萬元。

　　若雜志社將期刊以750萬元價格銷售給新設(shè)的發(fā)行公司，發(fā)行公司再以800萬元的價格對外銷售，雜志社與發(fā)行公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費分別為2萬元、3萬元；廣告費分別為20萬元、50萬元；業(yè)務(wù)宣傳費分別為2萬元、3萬元。假設(shè)雜志社的稅前利潤為20萬元，發(fā)行公司的稅前利潤為30萬元，則兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅，各項費用均不超過稅法規(guī)定的標準，整個利益集團應(yīng)納所得稅額為16.5萬元，節(jié)省所得稅2.64萬元。

　　分析：如果納稅人將企業(yè)的發(fā)行部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，將圖書、報紙、期刊以及音像制品銷售給公司，再由公司對外銷售，這樣就增加了一道營業(yè)收入，而整個利益集團的利潤總額并未改變，費用扣除的“限額”就增加了。

　　點評：設(shè)立發(fā)行公司也會因此增加一些管理成本，納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點，兼顧成本與效益原則，從長遠利益考慮，決定是否設(shè)立分公司。