北京地稅局：2005年企業(yè)所得稅政策變化要點
一、關(guān)于北京市地方稅務(wù)局取消和不再參與企業(yè)所得稅年檢事項的問題（京地稅企[2005]31號）
北京市地方稅務(wù)局自2005年1月1日起，取消和不再參與以下在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項：
?。ㄒ唬┤∠钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項1、勞服企業(yè)的年檢工作；2、福利企業(yè)的年檢工作；3、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作；4、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作；5、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的年檢工作。
?。ǘ┪揖植辉賲⑴c的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項軟件企業(yè)的年檢工作。
在取消和不再參與上述年檢事項后，享受減稅免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務(wù)，或以隱瞞、欺騙手段騙取減稅免稅或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減稅免稅的，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
二、關(guān)于期貨經(jīng)紀公司企業(yè)所得稅納稅地點的問題（京地稅企〔2005〕210號）
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，對實行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一會計核算和財務(wù)管理的期貨經(jīng)紀公司所屬營業(yè)部，應(yīng)以期貨經(jīng)紀公司為企業(yè)所得稅納稅人，因此，期貨經(jīng)紀公司應(yīng)在公司總部所在地統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。
三、關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費稅前扣除標準的問題（京地稅企〔2005〕182號）
自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入的25%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
四、關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法的問題（京地稅企〔2005〕181號）
（一）虛報虧損的界定。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。
?。ǘ┢髽I(yè)故意虛報虧損，在行為當年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。
?。ㄈ┢髽I(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。
?。ㄋ模秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕162號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損補稅罰款問題的批復(fù)》（國稅函〔1996〕653號）停止執(zhí)行。
五、關(guān)于向社會救助捐贈的所得稅處理問題（京地稅企〔2005〕283號）
企事業(yè)單位、社會團體和個人向社會救助捐贈，按稅收政策規(guī)定，在繳納所得稅稅前扣除。
六、關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的問題（京地稅企〔2005〕290號）
?。ㄒ唬└骶忠獓栏癜凑铡墩鞴芊ā返谌鍡l、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法>的通知》（京地稅企〔2004〕569號，以下簡稱《辦法》）文件規(guī)定的范圍，嚴格掌握實行核定征收的標準，不得違規(guī)擴大核定征收的范圍。要堅決杜絕不論是否符合查賬征收條件，對銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對某一行業(yè)的納稅人一律實行核定征收的做法。
?。ǘΨ喜橘~征收企業(yè)所得稅條件的納稅人，要一律實行查帳征收，嚴禁采取各種形式的核定征收。根據(jù)《通知》和《辦法》規(guī)定，各局對生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等存在問題的納稅人，幫助督促其建帳建制，積極引導(dǎo)其向查帳征收方式過渡。一旦其具備查賬征收條件，要按《辦法》規(guī)定的程序，改為查帳征收。
（三）各局要按照《通知》和《辦法》規(guī)定，對本局核定征收企業(yè)所得稅情況進行自查自糾，對突破核定征收標準和范圍的，要及時予以糾正，嚴格按照《征管法》及其有關(guān)規(guī)定確定征收企業(yè)所得稅核定征收范圍。
七、關(guān)于調(diào)整煤炭行業(yè)企業(yè)所得稅核定征收定額標準的問題（京地稅企〔2005〕480號）
煤炭行業(yè)核定征收的定額標準由原1.5—4元/噸，調(diào)整為15—65元/噸，此標準從2006年1月1日起執(zhí)行。
八、關(guān)于對福利企業(yè)取消年檢加強管理的問題（京地稅企〔2005〕386號）
?。ㄒ唬榧訌妼Ω＠髽I(yè)的管理，在審批福利企業(yè)減免稅時，納稅人應(yīng)提供企業(yè)蓋章的以下資料：1、北京市地方稅務(wù)局減免稅申請書；2、北京市地方稅務(wù)局減免稅報告書（一）；3、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；4、稅務(wù)登記復(fù)印件；5、經(jīng)民政部門發(fā)放的《社會福利企業(yè)證書》復(fù)印件；6、福利企業(yè)建立的“四表一冊”，包括：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用情況表、殘疾職工名冊；7、財務(wù)報表；8、殘疾人證（包括盲、聾、啞、肢體殘疾、弱智、弱視）復(fù)印件。
?。ǘ┫硎芏愂諆?yōu)惠政策的福利企業(yè)要向其主管稅務(wù)機關(guān)按期申報當期的免稅數(shù)額，便于及時了解掌握相關(guān)信息。
?。ㄈ┤∠＠髽I(yè)年檢后，福利企業(yè)的減免稅審批年限要結(jié)合換發(fā)《社會福利企業(yè)證書》三年一審批（今年已批復(fù)的不再重復(fù)審批），期間納稅人情況發(fā)生變化，應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)說明情況，對不符合減免稅資格的，及時恢復(fù)征稅；若稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人情況發(fā)生變化，不符合減免稅資格的，提請糾正，限期整改，對限期仍不改正的，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，補征稅款。無論是納稅人主動說明情況還是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)問題取消享受減免稅優(yōu)惠照顧的，均應(yīng)同時通報有關(guān)認定部門，并于每年年底報告市局。
九、有關(guān)推廣稅控收款機有關(guān)稅收政策的問題（京財稅[2005]135號）
稅控收款機購置費用達到固定資產(chǎn)標準的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除；達不到固定資產(chǎn)標準的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。
十、關(guān)于納稅人向第四屆全國特殊奧林匹克運動會和第十屆全國運動會捐贈稅前扣除的問題（京財稅[2005]1454號）
企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會的捐贈，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟性捐贈辦法，準予企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分、個人在其申報應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分在所得稅前扣除。本規(guī)定自2005年1月1日起執(zhí)行。
十一、關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策的問題（京財稅[2005]825號）
（一）對政府鼓勵的新辦文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。新辦文化企業(yè)，是指2004年1月1日以后登記注冊，從無到有設(shè)立的文化企業(yè)。原有文化企業(yè)分立、改組、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并、更名等形成的文化企業(yè)，都不能視為新辦文化企業(yè)。
?。ǘ┰圏c文化集團的核心企業(yè)對其成員企業(yè)100％投資控股的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可合并繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的補充通知》（國稅函[2002]226號）的有關(guān)規(guī)定，試點文化集團的核心企業(yè)應(yīng)在申請匯總（合并）納稅年度的3月31日以前，向國家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請報告，同時分別抄送市國稅局、市地稅局。市國稅局、市地稅局協(xié)助辦理。
?。ㄈυ诰惩馓峁┪幕瘎趧?wù)取得的境外收入不征營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。對納稅人在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報。
?。ㄋ模氖聰?shù)字廣播影視、數(shù)據(jù)庫、電子出版物等研發(fā)、生產(chǎn)、傳播的文化企業(yè)，凡符合國家現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可統(tǒng)一享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
?。ㄎ澹┧Q文化產(chǎn)業(yè)是指新聞出版業(yè)、廣播影視業(yè)和文化藝術(shù)業(yè)，文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。本通知適用于文化體制改革試點地區(qū)的所有文化單位和不在試點地區(qū)的試點單位。試點地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。不在試點地區(qū)的試點單位名單由中央文化體制改革試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財政部、國家稅務(wù)總局分批發(fā)布。
?。τ诜厦舛愓咭?guī)定，已經(jīng)交納稅款的，予以退稅。
?。ㄆ撸┍疽?guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。
十二、關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的問題（京財稅[2005]828號）
?。ㄒ唬┙?jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。
對享受宣傳文化發(fā)展專項資金優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制單位和企業(yè)，2005年度照章征收企業(yè)所得稅，從2006年度起免征企業(yè)所得稅，上述單位和企業(yè)名單由當?shù)刎斦块T向稅務(wù)機關(guān)提供。上述單位和企業(yè)，從2006年度起不再享受與所得稅有關(guān)的宣傳文化發(fā)展專項資金優(yōu)惠政策。
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，又由轉(zhuǎn)制后的企業(yè)持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。其中，中央在京的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的名單，由中央文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組通過北京市文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組向市財政、國稅和市地稅局提供；北京市經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的名單，由市文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組向市財政、國稅和市地稅局提供。
?。ǘυ诰惩馓峁┪幕瘎趧?wù)取得的境外收入不征營業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。對納稅人在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報。
（三）本通知所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。
?。ㄋ模┍疽?guī)定適用于文化體制改革試點地區(qū)的所有轉(zhuǎn)制文化單位和不在試點地區(qū)的轉(zhuǎn)制試點單位。試點地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。不在試點地區(qū)的試點單位名單由中央文化體制改革試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財政部、國家稅務(wù)總局分批發(fā)布。
?。ㄎ澹{稅人符合減免稅條件而在2004年度已征的稅款，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定在辦理減免稅手續(xù)后，給予退稅。
?。┍疽?guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。
十三、關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策的問題（京財稅[2005]1055號）
股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。本規(guī)定自文發(fā)之日起開始執(zhí)行。
十四、關(guān)于2004年底到期稅收優(yōu)惠政策的問題（京財稅[2005]1054號）
以下稅收優(yōu)惠政策到期（2004年12月31日）停止執(zhí)行：
?。ㄒ唬敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于工程勘察設(shè)計單位體制改革若干稅收政策的通知》（財稅字[2000]38號）
?。ǘ秶叶悇?wù)總局關(guān)于軍隊保障性企業(yè)移交地方管理后有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅函[2004]42號）
?。ㄈ敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠的緊急通知》（財稅[2004]45號）
十五、關(guān)于鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)取得的增值稅返還收入征免企業(yè)所得稅的問題（京財稅[2005]1116號）
?。ㄒ唬╄T鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。在計算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。
?。ǘ╄T鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)取得的增值稅返還資金應(yīng)納入專戶管理，專項用于企業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)。凡改變用途的，則應(yīng)補繳企業(yè)所得稅。
?。ㄈ┥鲜稣邚?004年1月1日起執(zhí)行。
本規(guī)定下發(fā)之前，對鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)取得的增值稅返還收入已征收的企業(yè)所得稅不再退還。
十六、關(guān)于扶持薄膜晶體管顯示器產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的問題（京財稅[2005]348號）
經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將扶持薄膜晶體管顯示器（以下簡稱TFT—LCD產(chǎn)品）產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策明確如下：（一）、TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。
十七、關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的問題（京財稅[2005]1568號）
?。ㄒ唬?jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。
對上述轉(zhuǎn)制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉(zhuǎn)制之日起計算，還是從轉(zhuǎn)制注冊之日起計算，均據(jù)實計算到期滿為止。
?。ǘ┺D(zhuǎn)制科研機構(gòu)要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題。
?。ㄈ┑胤睫D(zhuǎn)制科研機構(gòu)和參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，參照執(zhí)行的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單，由省級人民政府確定和公布。
?。ㄋ模┍本┦惺袑倏蒲性核D(zhuǎn)制單位繼續(xù)參照執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)制單位名單按照京政辦發(fā)[1999]76號及京政辦函[2000]77號的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄎ澹┍疽?guī)定下發(fā)前未能享受延長兩年優(yōu)惠政策的單位，對其科研自用的土地、房產(chǎn)已經(jīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，按相關(guān)規(guī)定予以退稅。
十八、關(guān)于明確企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例執(zhí)行時間的問題（京地稅企〔2005〕515號）
從國稅發(fā)〔2003〕70號文下發(fā)之日起，企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)在計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%.在上述文件下發(fā)之日前購置的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于5%的比例自行確定的殘值比例，不再進行調(diào)整。
十九、關(guān)于納稅人向民政部緊急救援促進中心的捐贈所得稅前扣除的問題（京地稅企〔2005〕513號）
民政部緊急救援促進中心是經(jīng)中編辦批準成立的社會公益性事業(yè)單位，其宗旨是協(xié)助政府及有關(guān)部門，為處于危難之際、急需救助的單位和個人提供幫助。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，對納稅人向民政部緊急救援促進中心的捐贈，捐贈額在企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分和在申報的個人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。
二十、關(guān)于納稅人向中國高級檢察官教育基金會的捐贈所得稅前扣除的問題（京地稅企〔2005〕514號）
中國高級檢察官教育基金會是經(jīng)民政部批準成立的全國性專業(yè)社會團體，其宗旨是募集資金資助中國檢察官教育事業(yè)，特別是資助中西部貧困地區(qū)的檢察教育培訓(xùn)工作。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，對納稅人向中國高級檢察官教育基金會的捐贈，捐贈額在企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分和在申報的個人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。
二十一、關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除的問題具體內(nèi)容詳見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法〉的通知》（京地稅企[2005]519號）
二十二、關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除問題具體內(nèi)容詳見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批管理辦法〉的通知》（京地稅企[2005] 號）