個人所得稅避稅籌劃——個人創(chuàng)業(yè)的稅收籌劃
從稅收的角度而言，私營業(yè)主往往既負有繳納流轉稅的義務，又是企業(yè)所得稅的納稅義務人（合伙企業(yè)、獨資企業(yè)除外）；而投資者個人還要就企業(yè)稅后留利分配給個人的部分繳納個人所得稅。因此，個人在投資創(chuàng)業(yè)時就要進行稅收籌劃?；舅悸啡缦拢?br>
（1）廣尋優(yōu)惠政策
個人無論投資于建筑業(yè)、金融業(yè)、文化體育業(yè)還是服務業(yè)等，都可以通過享受經營項目的稅收優(yōu)惠達到合理降低稅負的目的。比如：
①流轉稅優(yōu)惠：
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)、婚介等服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務以及從事科技研究取得的技術轉讓收入等等，不繳營業(yè)稅。此外，符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)，也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。
②企業(yè)所得稅優(yōu)惠：
現(xiàn)階段可以享受一定減免稅待遇的有：符合國家規(guī)定的高新技術企業(yè)，符合條件的第三產業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產的企業(yè)，在國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的勞務服務就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學校辦的工廠、農場、民政部門所屬的福利生產企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。
個人投資創(chuàng)業(yè)時，完全可以考慮和利用這些優(yōu)惠政策，根據(jù)自身的實際情況合理靈活地加以運用，以取得享受減免稅的優(yōu)惠待遇。
（2）選好創(chuàng)業(yè)寶地
凡是在經濟特區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術產業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設立的生產、經營、服務型企業(yè)和從事高新技術開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。個人在投資創(chuàng)業(yè)時，除選擇經營項目外，應重視注冊地的選擇，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。
（3）選擇自有房屋使用方式
在生產經營中，投資者應考慮如何最大限度地將費用列入產品成本。比如，對租用自有場地經營的企業(yè)，是采取收租方式還是以實物投資參與經營分紅的方式，需要具體考慮。合理的選擇會對降低稅負產生積極的影響。
采取對承租方收取租金的方式，由于企業(yè)支付的租金，可作為費用計入經營成本，從而減少了企業(yè)的應納稅所得額，同時也影響到投資者年終分紅的數(shù)額，對個人所得稅也會產生影響，從而使企業(yè)稅負下降，個人所得稅稅額減少。但是，提供場地的投資者取得的租金收入，需要繳納營業(yè)稅。
采取以房屋作價投資參與經營的方式，提供房屋的投資者不用就此行為繳納營業(yè)稅。但是按上面的分析，企業(yè)將因為不支付租金而增加企業(yè)所得稅稅額，投資者年終所取得的分紅也將全額計稅。因此，在與他人合伙經營時，以收取房租的方式較以房抵資要明智一些。當然如果企業(yè)處在所得稅減免期，以房抵資方式可能更好。在租金額度的選擇上，筆者認為以年租金所帶來的個人所得稅邊際稅率為衡量標準。當企業(yè)適用33％的比例稅率時，在租金收入和經營者月收入的增加幅度繳納的個人所得稅稅額不超過以33％的稅率繳納的企業(yè)所得稅的情況下，采用收取租金方式更為有利。
另一方面，在將自有房產作為經營場所時，還應區(qū)別房屋的使用性質，不可將全部場所作為經營用房，這樣也可以少繳房產稅。營業(yè)用房產稅是按房產余值的1．2％按年征收，這里的房產余值是依照房產原值一次減除10％至30％后的余額計算繳納；
出租房屋的房產稅是按租金收入的12％按年征收。一般來說，現(xiàn)值總大于原值，余值大約只相當于現(xiàn)行市價的30％左右，兩種選擇所帶來的稅負孰輕孰重顯而易見。
私營業(yè)主在決定增加成本開支時，應該合理測算由于成本的增大帶來的利潤下降及稅收負擔的影響程度，權衡利弊，選擇最優(yōu)化的方案。否則，也會得不償失。
（1）廣尋優(yōu)惠政策
個人無論投資于建筑業(yè)、金融業(yè)、文化體育業(yè)還是服務業(yè)等，都可以通過享受經營項目的稅收優(yōu)惠達到合理降低稅負的目的。比如：
①流轉稅優(yōu)惠：
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)、婚介等服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務以及從事科技研究取得的技術轉讓收入等等，不繳營業(yè)稅。此外，符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)，也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。
②企業(yè)所得稅優(yōu)惠：
現(xiàn)階段可以享受一定減免稅待遇的有：符合國家規(guī)定的高新技術企業(yè)，符合條件的第三產業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產的企業(yè)，在國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的勞務服務就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學校辦的工廠、農場、民政部門所屬的福利生產企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。
個人投資創(chuàng)業(yè)時，完全可以考慮和利用這些優(yōu)惠政策，根據(jù)自身的實際情況合理靈活地加以運用，以取得享受減免稅的優(yōu)惠待遇。
（2）選好創(chuàng)業(yè)寶地
凡是在經濟特區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術產業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設立的生產、經營、服務型企業(yè)和從事高新技術開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。個人在投資創(chuàng)業(yè)時，除選擇經營項目外，應重視注冊地的選擇，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。
（3）選擇自有房屋使用方式
在生產經營中，投資者應考慮如何最大限度地將費用列入產品成本。比如，對租用自有場地經營的企業(yè)，是采取收租方式還是以實物投資參與經營分紅的方式，需要具體考慮。合理的選擇會對降低稅負產生積極的影響。
采取對承租方收取租金的方式，由于企業(yè)支付的租金，可作為費用計入經營成本，從而減少了企業(yè)的應納稅所得額，同時也影響到投資者年終分紅的數(shù)額，對個人所得稅也會產生影響，從而使企業(yè)稅負下降，個人所得稅稅額減少。但是，提供場地的投資者取得的租金收入，需要繳納營業(yè)稅。
采取以房屋作價投資參與經營的方式，提供房屋的投資者不用就此行為繳納營業(yè)稅。但是按上面的分析，企業(yè)將因為不支付租金而增加企業(yè)所得稅稅額，投資者年終所取得的分紅也將全額計稅。因此，在與他人合伙經營時，以收取房租的方式較以房抵資要明智一些。當然如果企業(yè)處在所得稅減免期，以房抵資方式可能更好。在租金額度的選擇上，筆者認為以年租金所帶來的個人所得稅邊際稅率為衡量標準。當企業(yè)適用33％的比例稅率時，在租金收入和經營者月收入的增加幅度繳納的個人所得稅稅額不超過以33％的稅率繳納的企業(yè)所得稅的情況下，采用收取租金方式更為有利。
另一方面，在將自有房產作為經營場所時，還應區(qū)別房屋的使用性質，不可將全部場所作為經營用房，這樣也可以少繳房產稅。營業(yè)用房產稅是按房產余值的1．2％按年征收，這里的房產余值是依照房產原值一次減除10％至30％后的余額計算繳納；
出租房屋的房產稅是按租金收入的12％按年征收。一般來說，現(xiàn)值總大于原值，余值大約只相當于現(xiàn)行市價的30％左右，兩種選擇所帶來的稅負孰輕孰重顯而易見。
私營業(yè)主在決定增加成本開支時，應該合理測算由于成本的增大帶來的利潤下降及稅收負擔的影響程度，權衡利弊，選擇最優(yōu)化的方案。否則，也會得不償失。
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