個(gè)體工商戶籌資決策的納稅籌劃（2）
拆借籌劃法
從納稅籌劃角度來說，個(gè)體戶之間或者是個(gè)體戶和企業(yè)之間相互拆借方式產(chǎn)生的效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。原因便在于拆借涉及到的機(jī)構(gòu)較多，容易使納稅利潤規(guī)模降低，有助于實(shí)現(xiàn)“削山頭”。
個(gè)體戶與其他經(jīng)濟(jì)組織之間的資金拆借可以為企業(yè)的納稅籌劃提供較為有利的條件，也因?yàn)橄嗷ブg的資金拆借在利息的計(jì)算和資金的回收期上都有較大的彈性和回旋余地。這種彈性的回旋余地常?？梢员憩F(xiàn)為提高利息支付，沖減賬面利潤，從而相應(yīng)地減少應(yīng)納稅額。但是關(guān)于利息的支付標(biāo)準(zhǔn)國家有一定的規(guī)定，應(yīng)控制在財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍之內(nèi)，否則將不予扣除。
例如，某行業(yè)的年度變化較大，某年度個(gè)體工商戶甲凈盈利30萬元，個(gè)體工商戶乙沒有盈利，虧損1萬元，該兩個(gè)個(gè)體戶的資金都比較雄厚。
如果該兩個(gè)個(gè)體戶都不貸款，也不互相拆借，則：
甲應(yīng)納稅額＝300000×35％－6750＝98250（元）
乙不用納稅
如果該兩個(gè)個(gè)體戶互相拆借，該年度個(gè)體戶甲向乙貸款60萬元，年利息率為10％，年度末甲應(yīng)向乙支付利息6萬元，則：
甲應(yīng)納稅額＝（300000－60000）×35％－6750
＝77250（元）
乙應(yīng)納稅額＝（60000－10000）35％－6750＝10750（元）
98250－77250－10750＝10250（元）
通過籌劃兩者共少繳稅款10250元。
從實(shí)際操作來看，其復(fù)雜程度遠(yuǎn)不止這些，而且個(gè)體戶之間也可以利用個(gè)人作為中介相互拆借，因?yàn)閭€(gè)人的利息所得適用的是20％的稅率，當(dāng)個(gè)體戶的經(jīng)營收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過5萬元的時(shí)候，相對于5～35％的超額累進(jìn)稅率而言，還是比較輕的。再加上回收期的控制，利息率的合理安排等手段，個(gè)體戶可以規(guī)避很大一部分稅收。
假如某個(gè)體戶甲某納稅年度獲得凈利潤15萬元，同年個(gè)體戶乙獲得凈利潤12萬元。該兩個(gè)個(gè)體戶應(yīng)如何籌劃？
如果不互相拆借，則：
甲應(yīng)納稅額＝150000×35％－6750＝45750（元）
乙應(yīng)納稅額＝120000×35％－6750＝35250（元）
如果互相拆借，個(gè)體戶甲向乙貸款100萬，同時(shí)乙向甲貸款100萬，貸款利息以個(gè)人形式支付，年利率為10％，利息均為10萬。
甲應(yīng)納稅額＝（150000－100000）×35％－6750
＝10750（元）
利息所得應(yīng)納稅額＝100000×20％＝20000（元）
甲可節(jié)省稅收15000元（＝45750－10750－20000）
乙應(yīng)納稅額＝（120000－100000）×20％－1250＝2750（元）
利息所得應(yīng)納稅額也為20000元
乙可節(jié)省稅收12500元（＝35250－2750－20000）
從納稅籌劃角度來說，個(gè)體戶之間或者是個(gè)體戶和企業(yè)之間相互拆借方式產(chǎn)生的效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。原因便在于拆借涉及到的機(jī)構(gòu)較多，容易使納稅利潤規(guī)模降低，有助于實(shí)現(xiàn)“削山頭”。
個(gè)體戶與其他經(jīng)濟(jì)組織之間的資金拆借可以為企業(yè)的納稅籌劃提供較為有利的條件，也因?yàn)橄嗷ブg的資金拆借在利息的計(jì)算和資金的回收期上都有較大的彈性和回旋余地。這種彈性的回旋余地常?？梢员憩F(xiàn)為提高利息支付，沖減賬面利潤，從而相應(yīng)地減少應(yīng)納稅額。但是關(guān)于利息的支付標(biāo)準(zhǔn)國家有一定的規(guī)定，應(yīng)控制在財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍之內(nèi)，否則將不予扣除。
例如，某行業(yè)的年度變化較大，某年度個(gè)體工商戶甲凈盈利30萬元，個(gè)體工商戶乙沒有盈利，虧損1萬元，該兩個(gè)個(gè)體戶的資金都比較雄厚。
如果該兩個(gè)個(gè)體戶都不貸款，也不互相拆借，則：
甲應(yīng)納稅額＝300000×35％－6750＝98250（元）
乙不用納稅
如果該兩個(gè)個(gè)體戶互相拆借，該年度個(gè)體戶甲向乙貸款60萬元，年利息率為10％，年度末甲應(yīng)向乙支付利息6萬元，則：
甲應(yīng)納稅額＝（300000－60000）×35％－6750
＝77250（元）
乙應(yīng)納稅額＝（60000－10000）35％－6750＝10750（元）
98250－77250－10750＝10250（元）
通過籌劃兩者共少繳稅款10250元。
從實(shí)際操作來看，其復(fù)雜程度遠(yuǎn)不止這些，而且個(gè)體戶之間也可以利用個(gè)人作為中介相互拆借，因?yàn)閭€(gè)人的利息所得適用的是20％的稅率，當(dāng)個(gè)體戶的經(jīng)營收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過5萬元的時(shí)候，相對于5～35％的超額累進(jìn)稅率而言，還是比較輕的。再加上回收期的控制，利息率的合理安排等手段，個(gè)體戶可以規(guī)避很大一部分稅收。
假如某個(gè)體戶甲某納稅年度獲得凈利潤15萬元，同年個(gè)體戶乙獲得凈利潤12萬元。該兩個(gè)個(gè)體戶應(yīng)如何籌劃？
如果不互相拆借，則：
甲應(yīng)納稅額＝150000×35％－6750＝45750（元）
乙應(yīng)納稅額＝120000×35％－6750＝35250（元）
如果互相拆借，個(gè)體戶甲向乙貸款100萬，同時(shí)乙向甲貸款100萬，貸款利息以個(gè)人形式支付，年利率為10％，利息均為10萬。
甲應(yīng)納稅額＝（150000－100000）×35％－6750
＝10750（元）
利息所得應(yīng)納稅額＝100000×20％＝20000（元）
甲可節(jié)省稅收15000元（＝45750－10750－20000）
乙應(yīng)納稅額＝（120000－100000）×20％－1250＝2750（元）
利息所得應(yīng)納稅額也為20000元
乙可節(jié)省稅收12500元（＝35250－2750－20000）
推薦閱讀